第1篇 企業(yè)財務管理制度
企業(yè)財務管理制度范本(五)
第一章總則
發(fā)揮財務第一條為加強公司財務工作管理在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,根據中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和《工業(yè)企業(yè)財務制度》特制定本制度。
第二條本制度適用于zz公司,公司各部門和員工在辦理財會事務,必須遵守本制度。
第二章財會機構設置及財會人員崗位職責
第三條公司財務部門的職能
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律執(zhí)行情況。
(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第四條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責可由會計兼任。
第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規(guī)定,記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成公司領導交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
(六)配合會計做好各種帳務處理。
(七)完成公司領導交付的其他工作。
第八條審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。
(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據。
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經濟行為。
(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。
(七)完成公司領導交付的其他工作。
第三章財務工作管理
第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十三條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第十五條財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
第十六條財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。
第十七條出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管及收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。
第十八條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。
第十九條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十條財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經理辦公室主任監(jiān)交。
第四章支票管理
第二十一條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有支票領用單,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十二條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在支票領用單及登記簿上注銷。
第二十三條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。
第五章現(xiàn)金管理第二十四條公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)總經理批準的其他開支。結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。
第二十五條除本制度第二十四條外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經會計審核,總經理批準后支付現(xiàn)金。
第二十六條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式,不得使用現(xiàn)金。
第二十七條日常零星開支
所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應存入銀行。
第二十八條財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。
第二十九條財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第三十條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。
第三十一條符合本規(guī)定第二十四條的,憑發(fā)票、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十二條發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。
第三十三條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。
第三十四條差旅費及各種補助單(包括領款單),由部門經理簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十五條出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。
第六章會計檔案管理
第三十六條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十七條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第三十八條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十九條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。
第七章處罰辦法第
四十條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
(三)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;
(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本制度條款認定應予處罰的。
第四十一條出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公>
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。
第八章附則
第四十二條本制度由總經理辦公室負責解釋。
第2篇 小企業(yè)財務管理制度精選
小企業(yè)財務管理制度
財務管理制度一． 庫存現(xiàn)金管理1．公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內，不得超限額存放現(xiàn)金。2．嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3．不準用“白條”入帳。
4．不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5．到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6．現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內。
8．現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9．出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
二．銀行存款管理
1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。
2．公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。
3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4．銀行結算方式根據公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉帳支票）、銀
行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5 從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6 公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。
7 銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應盡快解決。
8 空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三．往來帳款的管理
1 應收帳款的管理：公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2. 其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3. 應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四. 內部牽制：
1. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2. 非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3. 庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4．
現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
第一條 為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。 第二條 公司財務部門的職能是： (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。 (二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。 (三)積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。 (六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。 (七)完成公司交給的其他工作。 第三條 公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。 第四條 公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。 財務工作崗位職責 第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作： (一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使
用方案，開辟財源，有效地使用資金； (二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益； (三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析： (四)承辦公司領導交辦的其他工作。 第六條 會計的主要工作職責是： (一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。 (二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。 (三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 (四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。 第七條 出納的主要工作職責是： (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 (四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作
第二篇：小企業(yè)財務管理制度
小企業(yè)財務管理制度
一、 總則
1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
2、 為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；
2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過30000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、 其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
第三篇：小企業(yè)財務管理制度
小企業(yè)財務管理制度
一、 總則
1、 依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
2、 為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度；
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
（一）財務經理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；
2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過30000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、 收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管（經理）、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、 其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
第四篇：某小企業(yè)財務管理制度
財政部是公司悉數(shù)財政事務及資金活動的處置與履行機構，擔任公司平常財政處置、籌資處置和財政剖析作業(yè)，其作業(yè)規(guī)模和職責首要有：
1.擔任公司財政處置作業(yè)。編制公司各項財政收支方案；審閱各項資金運用和費用開支；回收售樓款，整理催收應收金錢；處置平?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行收據結算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白收據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資作業(yè)；處置、和諧與工商、稅務、金融等部分間的聯(lián)絡，依法交稅。
2.擔任公司管帳核算作業(yè)。恪守國家公布的管帳準則、財經法規(guī)，依照管帳準則，進行管帳核算；編制年度、季度、月份管帳報表；依照管帳準則規(guī)則設置管帳核算門類、設置明細賬、分類賬、輔佐賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；處置好管帳檔案。
3.擔任公司本錢核算和本錢處置。設置本錢歸集程序和本錢核算賬表，做好本錢核算，操控本錢開銷，搜集掛號匯總各項本錢數(shù)據資料，及時、正確地為本錢猜測、操控、剖析供給資料；按合同、預算、審閱付出工程、設備、資料金錢，合作工程部等部分做好工程、資料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項本錢輔佐賬的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據。
4.樹立經濟核算準則，運用管帳核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關的資料，定時進行經濟活動剖析，判別和評價公司的生產運營效果和財政狀況，為公司領導決議方案供給依據。
5.合作公司內部審計。依據上述作業(yè)規(guī)模和職責，為加強財政處置，特擬定本準則。
第一章 資金批閱準則
1.總則
⑴ 悉數(shù)金錢的付出，須經公司主管領導贊同。若是主管領導不在公司，應以電話或傳真的方法與其聯(lián)絡，承認能否贊同金錢的付出，過后請其在開銷單上補簽定見；
⑵ 財政專用章、公司法人章及支票有必要分隔保管，公司法人章由作業(yè)室主任擔任保管，財政專用章和支票由出納擔任保管。作業(yè)室主任或出納不在單位時間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須處置交代手續(xù)，代管人員有必要對印章的運用狀況進行掛號；
⑶ 財政部原則上不得將已加蓋財政專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因作業(yè)需求，需先填好限額，并經公司主管領導贊同；
⑷ 開具的支票須寫明經贊同贊同的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊狀況需求公司予以合作付出給第三者，有必要有收款人的書面通知并經公司主管領導贊同；
⑸ 往來金錢的沖轉（指非正常運營事務），須公司主管領導贊同；
⑹ 非正常運營事務調出資金須通過公司主管領導贊同；
⑺ 用以付出各種金錢的原始憑證有必要保管原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊狀況須經公司主管領導贊同。
2.施工工程用款批閱準則施工工程用款由公司主管領導贊同付出。其程序，按以下“施工工程用款付出批閱作業(yè)流程”履行。施工工程用款付出批作業(yè)流程3、行政費用開銷處置準則
⑴ 公司處置人員的費用報銷，須經公司主管領導贊同后財政方可報支；
⑵ 觸及敷衍等非正常費用，須公司主管領導贊同。
3.公司差旅費開支準則
⑴ 公司員工到本市規(guī)模以外區(qū)域履行公務可享受差旅費補助；
⑵ 公司員工出差依據需求，由部分司理決議選用交通東西；
⑶ 公司員工出差時間，住宿費用及補助按以下規(guī)則履行： ① 房租規(guī)范： a、部分司理以上員工，房
租規(guī)范為120元/日； b、通常員工，房租規(guī)范為100元/日。② 膳食補助、市內交通補助規(guī)范膳食補助每人20元/日；市內交通費每人6元/日。
⑷、實踐報銷金額超出公司的補助規(guī)范，需由部分司理或帶隊司理闡明緣由，報經公司主管領導批閱后付出。
4.車輛修理費及汽油費處置準則
⑴ 公司車輛修理保養(yǎng)由作業(yè)室一致處置，應指定修理點，修理費用通常采納銀行轉賬的方法結算；⑵ 車輛的易損備品備件由作業(yè)室一致安排收購，以支票付出。需用時應處置領用手續(xù)，并由作業(yè)室建賬予以核銷運用；
⑶ 公司汽油票由作業(yè)室一致保管并設賬掛號運用。
5.作業(yè)費用、會議費用及其他費用處置準則
⑴ 公司作業(yè)用具由作業(yè)室一致收購、處置；
⑵ 作業(yè)室樹立賬冊掛號公司作業(yè)用品的收購、運用狀況；
⑶ 作業(yè)室產業(yè)臺賬為財政部附設賬冊；
⑷ 作業(yè)室應對各部分領用的作業(yè)用品狀況進行造冊、掛號、定時通報；
⑸ 公司各部分因作業(yè)需求，需約請有關單位人員召開會議的，應由部分司理提出主張，報總司理贊同，其會務作業(yè)由作業(yè)室一致安排；
⑹ 有關薪酬、獎金、福利費等各項補貼的發(fā)放規(guī)范由公司人事勞資處置部分擬定，經總司理贊同后報財政部存案。
6.行政費用報銷準則
⑴ 公司行政費用現(xiàn)金開銷規(guī)模為：向員工付出薪酬、獎金、補貼、差旅費，向自己付出的其他金錢及不行支票起點100元的零散開支；
⑵ 公司員工報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財政部依照本準則有關規(guī)則進行審閱，并按本章第1條的規(guī)則進行批閱付出；
⑶ 敷衍、禮物費用開銷施行一票一單、事前申報制，贊同后方可施行；
⑷ 凡未具有報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現(xiàn)金者有必要填寫告貸單。告貸單留財政存底，待告貸還回時財政開沖賬收據給經辦人；
⑸ 支票領用單、告貸單有必要由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財政審閱后，由財政部直接付出；⑹ 銀行支票如發(fā)作丟掉，有關職責人應及時向財政部和開戶銀行陳述。如系空白支票所形成的丟掉，丟掉人員負有補償職責；
⑺ 其他有關費用及本錢開銷的程序以公司規(guī)則為準。
第二章 工程本錢處置準則
1.公司悉數(shù)工程經濟合同以及觸及工程本錢的悉數(shù)目標、保證、許諾及其他經濟簽證均需由總司理簽署或授權托付簽署。
2.公司工程部首要擔任工程造價的猜測及審閱、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還擔任安排工程用設備資料的收購供給及經濟合同的商洽作業(yè)，對現(xiàn)已挑選定型的設備、資料進行收購，保證設備資料及時供給，活躍進行商場詢價作業(yè)，樹立商場價格詢價掛號薄，記載資料價格變化的前史資料。
4.財政部首要擔任工程本錢的整體操控作業(yè)。
⑴ 參與有關工程經濟合同的商洽作業(yè)，及時精確地知道公司各項工程本錢的構成及用款方案；⑵ 擔任工程進度款的復核作業(yè)，參與工程造價的斷定和最終決算的審定作業(yè)。
5.工程中心結算程序。
⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審閱，工程部聯(lián)系工程施工圖紙、施工進度方案以及其他文件資料提出審閱定見，并在5日內送財政部會簽；
⑵ 財政部依據有關文件資料、施工單位領用的供給資料數(shù)額，以及與施工單位其他經濟往來等狀況，并參閱公司財政狀況提出付款定見，報送公司主管領導批閱。
6.工程決算程序。
⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中心結算相同的程序報工程部復核，財政部會簽；
⑵ 財政部依據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決管用和資料結管用，扣減已付工程數(shù)及墊支的各項費用，結算敷衍工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領導贊同；
⑶ 大工程處置決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、描繪部、財政部及其他有關部分人員組成工程決算小組，依照上述本準則規(guī)則的職責規(guī)模聯(lián)合進行專項工程決算；
⑷ 房子工程悉數(shù)竣工檢驗合格交付運用時，商品房由工程部、銷售部處置竣工房交代檢驗入庫手續(xù)，財政部憑交樓入庫手續(xù)處置竣工房本錢結算。
第三章 產業(yè)處置準則
1.公司產業(yè)的規(guī)模
⑴ 公司產業(yè)包含固定資產和低值易耗品；
⑵ 凡公司購入或便宜的機器設備、動力設備、運輸設備、東西儀器、處置用具、房子建筑物等，一起具有單項價值在2014元以上和經用年限在一年以上的列為固定資產；
⑶ 凡單項價值在2014元以下或價值在2014元以上但經用年限缺乏一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財政部擔任公司悉數(shù)產業(yè)的管帳核算
⑴ 公司本部運用的悉數(shù)固定資產及公司悉數(shù)作業(yè)用品用具由作業(yè)室歸口處置；
⑵ 公司各施工工地運用機器設備、動力設備、東西儀器等由工程部歸口處置；
⑶ 作業(yè)室和工程部應指定專人擔任公司產業(yè)的事務核算，應樹立臺賬，掛號公司產業(yè)的購入、運用及庫存狀況，擔任安排公司產業(yè)的保管、修理并擬定相應的方法、方法。
3.產業(yè)的置辦與調撥
⑴ 作業(yè)室依據公司發(fā)展需求編制產業(yè)收購方案及進行商場詢價作業(yè)，經財政部會簽，報公司主管領導贊同后方可收購；
⑵ 產業(yè)購回后，應填寫產業(yè)收入檢驗單。產業(yè)收入檢驗單一式兩聯(lián)，財政部憑產業(yè)收入檢驗單、資產發(fā)票及收購方案處置報銷手續(xù)。產業(yè)歸口處置部分憑檢驗單掛號臺賬；
⑶ 各部分需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部分司理贊同，報作業(yè)室批閱，公司主管領導贊同；
⑷ 固定資產的領用單由運用部分隔具，領用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領用部分存查，一聯(lián)送產業(yè)歸口處置部分作為產業(yè)宣布憑證，一聯(lián)由產業(yè)歸口處置部分定時匯總后向財政部報賬；
⑸ 產業(yè)在公司內部之間搬運運用應處置移送手續(xù)，移送手續(xù)由產業(yè)歸口處置部分處置，送財政部存案。
4.產業(yè)的清查、盤點
⑴ 公司產業(yè)歸口處置部分應定時進行產業(yè)清查盤點作業(yè)，年終有必要進行一次全部的盤點清查；⑵ 各部分的年終產業(yè)盤點有必要有財政人員參與；
⑶ 產業(yè)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填寫損益陳述表，書面闡明虧、損緣由。對因自己瀆職形成產業(yè)丟掉的，有必要追查主管人員和經辦人員的職責；
⑷ 凡已到達天然作廢條件的固定資產，產業(yè)歸口處置部分應會同財政部安排評價，評價狀況上報公司主管領導，由公司主管領導決議處置定見；
⑸ 凡沒有到達天然作廢條件，但已不能正常運用的固定資產，運用部分應查明緣由，照實上報；屬自己職責事故的應由有關職責人員擔任補償丟掉；屬天然災害或其他不可抗力緣由形成丟掉的，應上報總司理，決議處置定見。
百度影音
第五篇：小企業(yè)財務管理制度
一、總則
1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;
2、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;
財務管理細則
一、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、嚴格(請你支持：www.haoword.com)執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
(一)財務經理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益。
4、其他相關工作。
(二)財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
10、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;
2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;
3、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
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三、現(xiàn)金管理制度
1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。
3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5、所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
支出審批制度
一、目的
1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。
2、防止因私占用公司財產。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責)。
(二)部門經理可適當?shù)膶⑵錂嘞藁虿糠輽嘞蓿晕淖中孕问?，授權給其副經理或部門主管等。
(三)授權方式可分為兩類：
三、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部
2、超計劃報銷：
經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、財務
四、計劃審批內容
1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。
2、固定資產與辦公家具(包括機房與oa設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準，公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調核準后，對協(xié)調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。
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農業(yè)企業(yè)財務制度
財政部
農業(yè)企業(yè)財務制度
1992年12月22日,財政部
第一章 總 則
第一條 為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要,規(guī)范農業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經濟核算,提高經濟效益,根據《企業(yè)財務通則》,結合農業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業(yè)企業(yè)。農業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托,農、工、商綜合經營,實行獨立核算和具有法人地位的農業(yè)社會經濟組織單位。包括:全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度,如實反映企業(yè)財務狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權益不受侵犯,接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條 企業(yè)應當完善內部經營責任制。各種類型的農業(yè)承包經營單位,包括家庭農場在內,應當實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法,認真履行承包合同,完成上繳任務,合理分配收益。
企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位也應賦予其相對獨立的經營自主權,實行“自主經營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶,辦理存款和貸款。
第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。各項生產經營活動要有完整的原始記錄;各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修定各項定額;平時不定期地進行財產清查,年度終了前一定要進行一次全面財產清查。
第七條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責,參與經濟預測和決策,做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產。
第二章 資 金 籌 集
第八條 設立企業(yè)必須有法定的資本金。
資本金按照投資主體,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第九條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產等形式向企業(yè)投資。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。
投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十一條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條 企業(yè)籌集的資本金,在生產經營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風險及虧損。
第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產;資產評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等,計入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。
第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。
企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。
企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產經營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中,與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。
第三章 流 動 資 產
第十六條 流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。
企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據、應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。
應收票據應當按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。
第十七條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收賬款余額的1%計提壞賬準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準備金。收回已經確認核銷的壞賬,增加壞賬準備金。
不計提壞賬準備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用。收回已經核銷的壞賬,沖減管理費用。
第十八條 存貨包括各種原材料、農用材料(種子、飼料、肥料、農藥)、低值易耗品、在產品、幼畜和育肥畜、產成品、商品等。
存貨按照實際成本計價。
購入的材料,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料,按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
商品流通業(yè)采購的商品,按照商品進價成本計價。
購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜,按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉為產役畜,按市價計價。產役畜淘汰轉為育肥畜,按折余價值計價。
自產留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等,按市價計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票賬單的,按照同類存貨的市價計價。
第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算,也可按計劃成本核算,計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。
企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。
第二十條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。
第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章 固 定 資 產
第二十二條 固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具,產畜和役畜,使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產。
企業(yè)根據實際情況,制定固定資產目錄。
第二十三條 固定資產按照下列方式計價:
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)開發(fā)利用的土地,包括耕地、草原、礦山等,應造冊登記,加強管理,按照國家有關規(guī)定計價。
企業(yè)以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等,未計價的暫不計價,但應造冊登記,加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產,按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)自行營造的,轉入固定資產的橡膠、果、桑、茶樹等經濟林木,按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產服務的防風、固沙、護堤等防護林木,也按照營林實際成本計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票賬單的,按照同類設備的市價計價。
在原有固定資產基礎上進行改擴建的,按照固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。
第二十四條 企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入生產經營以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理峻工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計算折舊,竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。
第二十七條 企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋和建筑物,在用的機器、機械(包括農業(yè)機械),儀器儀表,運輸工具,經濟林木,產畜和役畜,養(yǎng)殖池,季節(jié)性停用和修理停用的設備,以經營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產以及1994年以后建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設備應在使用的季節(jié)提足全年折舊,計入使用期間的成本。
下列固定資產不計提折舊;房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產,以經營租賃方式租入的固定資產,已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。
1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等,也不計提折舊。
第二十八條 固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經財政部批準的技術進步快的企業(yè),其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。
企業(yè)可根據實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第二十九條 采用平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
1-預計凈殘值率
年折舊率=--------
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3-5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為:
(一)按照行駛里程計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
單位里程折舊額=-------------
總行駛里程
(二)按照工作小時計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
每工作小時折舊額=-------------
總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
2
年折舊率=----×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
采用年數(shù)總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
折舊年限-已使用年數(shù)
年折舊率=---------------×100%
折舊年限×(折舊年限+1)÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十條 企業(yè)固定資產折舊,應當按月計提。月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊,月份內減少或停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊,提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產修理費用計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用分期待攤或者預提的辦法,并報主管財政機關備案。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理費用沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的差額沖減有關費用。
第三十二條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十三條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產,按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。
第五章 無形資產、遞延資產和其他資產
第三十四條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十五條 無形資產一般按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業(yè)合并外,商譽不得作價入賬。非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。
第三十六條 無形資產從開始使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第三十七條 企業(yè)轉讓無形資產取得的收入,除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務收入。
國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權,在嚴格執(zhí)行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下,少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業(yè)將土地使用權有償轉讓給其他單位時,應本著從嚴控制農業(yè)耕地轉非農用地的原則,經有關部門批準辦理有償轉讓手續(xù),并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。
第三十八條 遞延資產,包括開辦費、土地開發(fā)費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起,其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出,在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。
第三十九條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十一條 企業(yè)對外投資的計價,按照下列原則確定:
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,計入投資收益。
第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位凈資產增加或者減少的數(shù)額中應當分攤的部分,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的對外投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的對外投資。
第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章 成本和費用
第四十五條 企業(yè)應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè),可實行兩級成本核算,成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算,成本核算集中在企業(yè)進行。
企業(yè)應當建立和完善分業(yè)核算制,對所屬的農業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等單位應當分別核算成本,企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經營的農業(yè),由農業(yè)基層核算單位(如生產隊)核算農產品成本;承包經營的農業(yè),由家庭農場等農業(yè)承包經營單位核算農產品成本。企業(yè)不核算農業(yè)承包經營單位的農產品成本,但由承包單位將大宗農產品交企業(yè)經銷的,由企業(yè)按實際支付給承包單位的結算價計算企業(yè)的農產品銷售的營業(yè)成本。
第四十六條 企業(yè)應當根據生產經營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產品成本應單獨核算,次要產品成本可適當合并核算。
企業(yè)主要農產品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農產品目錄的,由企業(yè)確定。
企業(yè)的畜牧業(yè)生產應核算飼養(yǎng)成本和產品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產品成本,原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。
企業(yè)的水產養(yǎng)殖生產,應核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng),貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本,也可合并計算一個混養(yǎng)成本,再按各個品種的售價比例,計算各個產品的成本。
企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)的成本核算對象,按實際情況由企業(yè)確定。
第四十七條 企業(yè)應當正確劃分生產經營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農業(yè)產品成本應當在產品產出的月份核算。農業(yè)產品成本和費用,應計算至以下階段:
糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝費、運雜費,作銷售費用處理。
不入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至入庫、入窖為止。
棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。
纖維作物、香料作物和水參等農產品的成本,算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參,香茅草加工成香茅油)。
年底尚未脫粒作物的成本,應當包括預提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預提數(shù)的差額,由下年度同一作物負擔。
林產品的成本,橡膠應當算至加工成干膠片,茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的,橡膠可算至鮮膠乳,茶可算至鮮葉。
水產品的成本,貝、藻類應當算至加工成干品。
第四十八條 企業(yè)為生產經營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出,包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出,直接計入生產經營成本;企業(yè)為生產經營商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用,應當按成本核算對象,分配計入生產經營成本。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。
直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。
商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。
其他直接支出包括直接從事生產經營人員的職工福利費等。
間接費用(農業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產經營單位(生產隊、車間)為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資,職工福利費,生產單位的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關備案。
企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出,可計入當期成本。
第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務費用為期間費用,計入當期損益。
(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)在銷售產品、商品或者提供勞務等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)的購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用,包括進貨費用、銷貨費用;服務業(yè)在經營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售服務費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。
(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(如分場)為管理和組織經營活動的各項費用,包括公司經費,工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,土地開發(fā)費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經營形式的企業(yè),企業(yè)的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。
公司經費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
工會經費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。
職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經營管理所支付的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農業(yè)、工業(yè)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費,新產品試種、試養(yǎng)、試制,技術研究有關的經費。企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費用據實列支。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術和其他無形資產的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據實列入管理費用:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的,不超過該部分的3‰,超過5000萬元(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
(三)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物,在未提供產品前的累計費用,視同待攤費用處理;本年產出產品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產后本年發(fā)生的全部費用。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應及時調整提取標準,多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調整為實際成本。
企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配
第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業(yè)務收入。包括企業(yè)內部單獨核算單位之間相互提供產品、勞務等收入。自產留用產品視同銷售應計算收入,自產留用產品包括:種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。
企業(yè)應分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為:農業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務業(yè)收入等。企業(yè)應正確計算農業(yè)收入,包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經銷的家庭農場等農業(yè)承包單位經營部分的收入。家庭農場等農業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農畜產品,企業(yè)按實際銷價計算承包經營部分的農業(yè)收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、無形資產轉讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權)、提供勞務等取得的收入。
第五十四條 企業(yè)一般應于產品、商品已經發(fā)出,勞務已經提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減營業(yè)收入。
第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=農業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建筑業(yè)利潤總額+服務業(yè)利潤總額。
企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)
第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。
家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。
企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學經費(有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼)和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經財政部批準的其他項目等。
企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出,包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出,可按產值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。
營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加是指產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、農牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十七條 繳納所得稅的企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的,用稅后利潤彌補。
實行財務包干辦法的國有企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補,尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。
第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后,繳納所得稅的企業(yè),依法繳納所得稅;實行財務包干辦法的國有企業(yè),按包干辦法上繳利潤。
第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業(yè),完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應增加利潤分配),除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十一條 企業(yè)應積極參加社會保險,包括農業(yè)保險。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產損失,應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。
第九章 外幣業(yè)務
第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月1日的國家外匯牌價。
月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計入當期損益。
第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)生產經營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產經營期間發(fā)生的,計入財務費用;清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。
企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定,按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。
第十章 家庭農場財務
第六十六條 家庭農場是指企業(yè)內部對職工家庭實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經營單位。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。
企業(yè)對家庭農場實行承包經營,企業(yè)與家庭農場的經濟往來應及時辦理結算。
第六十七條 家庭農場要積極籌集生產經營資本金。各項生產經營所需要的資金,除由家庭農場自理外,也可以向銀行申請借款,自行償還。家庭農場產品全部或大部分上交企業(yè)銷售,其生產經營資金確有不足的,企業(yè)可適當借給部分資金,在當年內收回,或從上交產品的價款中扣回,并可適當收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農場,也可以通過周轉金有償扶持。
家庭農場擁有的大中型農業(yè)機械等固定資產,應登記入帳,計提折舊。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。
第六十八條 家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。
家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。
家庭農場上繳利潤指標,應按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設施、經營內容、前幾年生產水平和盈利水平等因素,本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三者利益的原則合理確定,與企業(yè)簽定合同。
家庭農場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的,應按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的,應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產經營有直接關系的管理費用。企業(yè)對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制,具體辦法由企業(yè)制定。
第六十九條 家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。
營業(yè)總收入,是指家庭農場承包經營內的農、工、商等各業(yè)及勞務等收入。
營業(yè)總支出,是指家庭農場承包經營過程中所發(fā)生的各項生產經營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。
定額工資,是指家庭農場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。
稅金,是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農牧業(yè)稅等各種稅金。
管理費用(包括勞動保險費),是指按企業(yè)規(guī)定應上繳的管理費用。
第七十條 家庭農場除了計算利潤外,還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。
企業(yè)要幫助和督促家庭農場通過收益分配,建立生產儲備基金,并動員其積極參加農牧業(yè)保險,具體辦法由企業(yè)制定。
第十一章 企業(yè)清算
第七十一條 企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構,清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產,編制資產負債和財產清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產。
第七十二條 清算期間,未經清算機構同意,不得處置企業(yè)財產。
清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)全部財產以及清算期間取得的資產。
已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產。
清算財產的作價一般以帳面凈值為依據,也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據。
企業(yè)清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權,以及清算期間的經營收益或損失等,計入清算損益。
第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產,作為清算財產入帳:(1)隱匿私分或者無償轉讓財產;(2)非正常壓價處理財產;(3)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;(4)對未到期的債務提前清償;(5)放棄自己的債權。
第七十四條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產中優(yōu)先支付。
企業(yè)財產支付清算費用后,按照下列順序清償債務:(1)應付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務。
不足清償同一順序的債務,按照比例清償。
第七十五條 企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十二章 財務報告與財務評價
第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。
企業(yè)報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。
報送的年度報告,包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
第七十七條 財務情況說明書,主要說明生產經營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產負債表日后報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第七十八條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括:流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。
1.流動比率。衡量企業(yè)資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為:
流動資產
流動比率=----×100%
流動負債
2.速動比率。衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動資產
速動比率=----×100%
流動負債
速動資產=流動資產-存貨
3.資產負債率。衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力,反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
負債總額
資產負債率=------×100%
全部資產總額
4.應收帳款周轉率。用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計算公式為:
賒銷收入凈額
應收帳款周轉率=--------×100%
平均應收帳款余額
賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、
折扣
平均應收 期初應 期末應
=( + )÷2
帳款余額 收帳款 收帳款
5.存貨周轉率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為:
銷貨成本
存貨周轉率=----×100%
平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2
6.資本金利潤率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
利潤總額
資本金利潤率=------×100%
資本金總額
7.營業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:
利稅總額
營業(yè)收入利稅率=----×100%
營業(yè)收入
8.成本費用利潤率。反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
利潤總額
成本費用利潤率=------×100%
成本費用總額
企業(yè)可以根據實際情況,采用上述指標以外的一些比率進行分析。
第十三章 附 則
第七十九條 本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際情況,制訂內部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。
附件:農業(yè)企業(yè)固定資產分類折舊年限表
一、通用設備部分
設備分類 折舊年限
1.機械設備 10-14年
2.動力設備 11-18年
3.傳導設備 15-28年
4.運輸設備 6-12年
5.自動化控制及儀器儀表
(1)自動化、半自動化控制設備 8-12年
(2)電子計算機 4-10年
(3)通用測試儀器設備 7-12年
6.生產用爐窯 7-13年
7.工具及其他生產用具 9-14年
8.非生產用設備及器具
(1)設備工具 18-22年
(2)電視機、復印機、文字處理機 5-8年
二、農業(yè)專用設備部分
設備分類 折舊年限
9.拖拉機
(1)大中型拖拉機 6-10年
(2)小型拖拉機(14千瓦以下) 4-6年
10.谷物聯(lián)合收獲機 8-12年
11.機引農具及漁業(yè)、牧業(yè)機械 5-8年
12.排灌機械及大型噴灌機 8-12年
13.糧食處理機械 10-16年
14.農田基本建設機械 8-12年
15.農用飛機及作業(yè)設備 10-14年
16.修理專用設備及測試設備 10-15年
17.金屬油罐 10-15年
三、其他專用設備部分
設備分類 折舊年限
18.水電工業(yè)專用設備
(1)機電設備 12-20年
(2)輸電線路 30-35年
(3)配電線路 14-16年
(4)變電配電設備 18-22年
19.冶金工業(yè)專用設備 9-15年
20.機械工業(yè)專用設備 8-12年
21.石油工業(yè)專用設備 8-14年
22.化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設備 7-14年
23.電子儀表電訊工業(yè)專用設備 5-10年
24.建材工業(yè)專用設備 6-12年
25.紡織、輕工專用設備 8-14年
26.礦山、煤炭為及森工專用設備 7-15年
27.造船工業(yè)專用設備 15-22年
28.港務專用設備 8-18年
29.鐵道專用設備
(1)鐵路機車車輛 12-16年
(2)鐵路通信線路 16-20年
(3)鐵路通信信號設備 6-8年
30.運輸船舶 8-20年
31.建筑施工專用設備 8-14年
32.公用事業(yè)企業(yè)專用設備
(1)自來水 15-25年
(2)燃氣 16-25年
33.商業(yè)、糧油專用設備 8-16年
四、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類 折舊年限
34.房屋
(1)生產用房 30-40年
其中:受腐蝕生產用房 20-25年
受強腐蝕生產用房 10-15年
(2)非生產用房 35-45年
(3)簡易房 5-10年
35.建筑物
(1)水電站大壩 45-55年
(2)港口碼頭基礎設施 25-30年
(3)鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、
隧道等 35-45年
(4)飛機跑道、停機坪 30-40年
(5)水庫 40-60年
(6)干渠、支渠 10-25年
(7)機井 10-20年
(8)水泥曬場 10-25年
(9)養(yǎng)殖池 10-20年
(10)公路 按公路等級確定
(11)其他建筑物 15-25年
五、經濟林木及產役畜
36.經濟林木
(1)橡膠樹等 15-30年
(2)果、桑、茶樹等 5-15年
37.產役畜 按生產周期確定
第4篇 公司財務管理制度所屬企業(yè)財務人員調配管理規(guī)定
某公司財務管理制度之“所屬企業(yè)財務人員調配及管理規(guī)定”
第一章總則
第一條 依據總公司集團化管理模式改革方案的原則和精神,結合總公司人事管理有關規(guī)定,制定本辦法。
第二條 總公司財務本部代表總公司對11系統(tǒng)各所屬企業(yè)(以下簡稱所屬企業(yè))行財務領導和管理權,為所屬企業(yè)財務部門業(yè)務歸口管理部門。同時對各專業(yè)公司(不括有獨立人事管理權的專業(yè)公司,下同)財務人員及外派的各級財務人員有直接調配權考核管理權,對其它公司各級財務負責人有建議任免權。
第二章財會機構設置
第三條 各所屬企業(yè)必須設立獨立的財會部門,直屬該企業(yè)總經理領導,同時接受總司財務本部的業(yè)務領導和管理。
第四條 各所屬企業(yè)應根據本企業(yè)的行業(yè)特點和業(yè)務規(guī)模等實際情況,合理確定財公部門的人員編制,選配具有一定專業(yè)知識和專業(yè)技能為爸勝任相應崗位工作的人員從事
本企業(yè)的財會工作。專業(yè)公司財務人員的編制和配備由總公司財務本部負責。
第三章財務人員調配
第五條 專業(yè)公司的財務經理(主管)和財務人員均由總公司財務本部直接選派和調遣。經總公司財務本部同意,也可由專業(yè)公司自行推薦財務人員,但必須通過財務本部的業(yè)務考核并轉人事本部按總公司人員招聘程序辦理。
第六條 專業(yè)公司下屬企業(yè)的財務人員由專業(yè)公司總經理聘任,報財務本部備案。
第七條 各子公司及下屬企業(yè)、參股公司可以采取擇優(yōu)錄用的方法自行在當?shù)仄溉呜攧肇撠熑思柏攧杖藛T。各子公司聘任的財務負責人報總公司財務本部備案。
第八條 根據工作需要,總公司財務本部有權通過人事本部直接向各子公司派駐財務負責人。
第九條 財務本部征求各用人單位意見后,有權調動所屬各級財務人員,所屬各級財務人員應服從財務本部的工作安排,聽從工作調動,不能以任何借口拒絕,兩次以上不服從工作安排者,財務本部將視情節(jié)輕重給予警告、罰款或提請人事本部按公司制度進行處理。
第十條 總公司財務本部對外派的各級財務人員采取定期輪換制,聘任期為1一2年(試用人員除外),以鍛煉財會專業(yè)隊伍、提高他們全面和多項的工作技能和適應能力。
第十一條 決定派出的各級財務人員人選要經財務本部考核了解,并征求人事本部意見后,由財務本部總經理簽署派任決定,經總公司總經理批準后由財務本部和人事本部共同下達任職通知書。
第十二條 總公司財務本部派駐各企業(yè)的各級財務人員,仍隸屬總公司財務本部管理和考評。
第十三條 總公司財務本部人員和派出的各級財務人員的檔案及任聘手續(xù),由總公司人事本部管理。
第四章財務主管及各級財務負責人職責
第十四條 根據國家《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和分行業(yè)的會計制度、財務制度及本企業(yè)實際情況,建立本企業(yè)完善的財務核算體系,健全本企業(yè)內部財務管理辦法和核算制度,設置崗位,安排人員,明確分工,實施本企業(yè)的會計核算工作和財務管理、監(jiān)督工作。
第十五條 貫徹執(zhí)行總公司下達的各項任務和計劃指標、利潤指標,并保證完成,一切圍繞經濟效益開展工作。
第十六條 按照總公司財務本部要求,制定本企業(yè)財務制度和年度的財務計劃、預算(收人和支出),按規(guī)定做好各期報表的編制上報工作,真實、及時、準確地向總公司財務本部呈報財務報表和資料。
第十七條 執(zhí)行國家各項稅收政策,保證企業(yè)依法納稅。
第十八條 對企業(yè)違反國家政策、法令、財務制度和財經紀律的要堅決抵制,對違紀和不執(zhí)行總公司規(guī)定的行為要及時向總公司財務本部匯報。
第十九條 接受總公司財務本部的領導,做好財務分析,特別是所在企業(yè)項目的經濟可行性分析,加強財務管理,向財務本部和所在企業(yè)提供有價值的資料和信息。
第二十條 加強對所在企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓和鍛煉,努力提高他們的業(yè)務素質,并不斷提高自身素質,切實履行當家理財?shù)穆氊?做好領導的參謀和助手。
第五章會計交接
第二十一條 會計人員調動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二十二條 會計人員辦理移交手續(xù)前,應將經辦事項結清,并編制移交清冊,列明各項移交內容、交接日期等。交接雙方及監(jiān)交人應簽章。移交清冊一式三份,雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第二十三條 一般會計人員辦理交接手續(xù),由財務經理(主管)監(jiān)交。財務經理(主管)辦理交接手續(xù),屬總公司派譴的由總公司財務本部財務管理處派員監(jiān)交;不屬總公司派譴的由該公司總經理監(jiān)交。
第六章考評辦法
第二十四條 各級財務人員必須按照崗位職責的要求做好本職工作,對違反國家各項政策法令、財經紀律、財務制度和規(guī)定及本企業(yè)內部財務制度,利用職權、弄虛作假、玩忽職守、侵害企業(yè)權益,給企業(yè)造成損失者,財務本部將提請人事本部按總公司相關制度進行相應處理。
第二十五條 為全面衡量各級財務人員的實際業(yè)績,總公司財務本部將根據總公司的考核辦法通過定期考核其日常工作和派專人檢查組對各級財務人員的德、才、勤、績實行全面考評。同時認真聽取用人部門經理的意見。
第二十六條 考評結果,將決定各級財務人員的晉升、降職、獎罰和續(xù)聘?？偣矩攧毡静繉⒃谟萌朔矫娼⒁惶卓茖W嚴謹?shù)募罴s束機制,表揚和鼓勵先進者,鞭策和幫助落后者,懲罰和辭退不稱職者,建立競爭機制,樹立競爭意識,為11公司培養(yǎng)一支品行端正、技術熟練、作風過硬、善于管理的財會專業(yè)隊伍。
第七章附則
第二十七條 本規(guī)定由總公司財務本部負責解釋和修訂。
第5篇 小企業(yè)財務制度管理規(guī)定辦法
一、公司財務管理制度:
全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度,敬業(yè)愛崗,不做有損于公司的事,嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實,樹立為客戶服務意識。
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī),確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度,嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全,維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務收支計劃,督促有關部門加強資金回流,確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用核算、考核和控制,督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目,編制財務報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務項目結算,參與采供部與材料供應商結算。
10、會計檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,完成領導布置的其他任務。
12、加強本部門人員的培訓,提高本部門工作人員素質。
13、
二、借款和各種費用開支標準及審批制度
借款審批及標準;
1、出差借款;出差人員應先到財務部領取“借款單”,詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額,經本部門主管簽字后報總理簽批;持已批“借款單”到財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,不得再借款。
2、出差在外人員借款;已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款,先請一代理人到財務部部領取“借款單”,詳細填寫借款日期、資金性質、部門、 出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額,經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批“借款單”到財務處領款。
3、日常費用借款;各部門因辦理業(yè)務需要借款,到財務部領取借款單,填寫好資金性質(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由,所借金額,審批程序同第1條。
4、其他臨時借款;如業(yè)務費、招待費用、周轉金等,審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內按規(guī)定到財務部報賬,報賬后所欠金額三天內補齊,對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊欠款項的,財務部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵守前賬不清后賬不借的原則。
7、嚴格禁止個人借款、特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準備后方可借支。
三、日常費用報銷
1、公司員工在日常費用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原載始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經相應領導簽字后到財務部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù),報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單,并經各相應領導簽字后到財務部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外,由應由審批人簽署批定代理人,交財務部備案,指定代理人可
在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系,先行借款或報銷,待審批人回公司后再補簽。
財務部崗位職責:
辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務,嚴格按照我國有產現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定,管好貨幣資金,不坐支現(xiàn)金,不以白條抵庫;
1、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,保證數(shù)字清楚、內容確準,做到日清月結,要及時核對存現(xiàn)金,每周一填寫貨幣資金周報表;
2、保管好庫存現(xiàn)金,確保其安全無缺,如有短缺要賠償損失;
3、保管好印章,嚴格按規(guī)定用途使用印章;
4、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票,認真辦理領用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)支票;
5、負責登記各項經管的明細分類賬、日記賬、總賬;
6、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定,并正確執(zhí)行;
7、負責總賬、明細賬、分類賬的核對工作,銀行存款的調節(jié)工作,匯總會計憑證,登記總賬;
8、對其他應收、應收賬款及時催收清理;按公司規(guī)定固定資產及庫存商品和代管物資等資產每月月底盤點;做到賬存與實存數(shù)相符
9、每月編制會計報表,確保報表數(shù)字真實、計算正確,鉤稽關系清楚;
10、負責裝訂、管理會計檔案;
11、清楚工程整體概況,包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等;
12、理解并清析工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等、并結合合同督促項目部回款;
13、按照各工程預算進行工程成本的控制;
14、每月末及時督促各項目部報賬;
15、及時、準確核算各種原始票據,并制單入賬;
16、準確把握各項材料采購、分包勞動合同,按合同執(zhí)行付款;
17、工程付款依據合同、財務賬、工程預算進行審核;
18、編制和執(zhí)行財務收支計劃,擬訂資金籌措和使用方案;
19、進行成本費用控制、核算、考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經濟效益;
20、參與業(yè)務項目、采購部與材料供應商的結算;
21、認真貫徹國家的財經方針政策,執(zhí)行會計制和財務管理方法,監(jiān)督執(zhí)行會議;
22、完成領導布置的其他工作;
財務基礎工作規(guī)范:
財務基礎工作規(guī)范是財務工作最基礎的部分,它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。
一、票據
1、票據的種類;
(1)外部取得的原始發(fā)票
(2)公司自制的差旅費報銷單;
(3)公司自制的支出證明。
2、票據的報銷要求
(1)外部取得的原始發(fā)票;要求填寫齊全、字跡清晰,包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫一致)、收款單位蓋章、日期。
(2)公司自制的差旅費報銷單;此報銷單專為出差報銷使用,后附出差火車、船、飛機等票據、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出報銷金額。票面不允許有任何涂改。
(3)公司自制的支出證明單;此支出證明單有兩種用途,一種為對于確實無法取得原始票據的情況,填寫此單據,經相關領導簽字后,可以報銷;另一種為對于一次報銷,票據非常多的情況,使支出證明單進行票據匯總。此票面不允許任何涂改。
附錄:
現(xiàn)金支出范圍;
(l)職工工資、津貼。
(2)個人勞務報酬。
(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
(7)結算起點以下的零星支出。
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
前款結算起點為1000元以下,1000元以上的不得使用現(xiàn)金,要通過銀行轉賬,特殊情 況要有總經理審批;每天庫存現(xiàn)金限額不得超過3-5天的零星開支。超過部分要及時送存銀行
本制度自發(fā)布之日起生效
第6篇 建筑企業(yè)財務報銷制度
建筑公司財務報銷制度
1.根據公司章程進行財務審批的權限劃分,公司流動資金、小型固定資產投資、日常維修、費用開支,材料采購和其它生產經營活動的報帳,由總經理審批,公司對外投資、借貸、大型建設項目、董事會的各項費用等不屬生產經營范圍內的開支,需經董事會同意、董事長負責審批。
2.公司對外辦理各項經濟業(yè)務要按規(guī)定索取正規(guī)票據。
3.經辦人員根據業(yè)務需要持有效票據,需辦理入庫的辦理入庫手續(xù)后,分別填制票據傳遞單,預付帳款通知單或成交付款通知單,先經部門主管人員同意,經公司財務人員審核無誤后,由部門主管或財務人員找總經理簽字批準方可報銷。
第7篇 合伙企業(yè)財務管理制度范例
現(xiàn)在企業(yè)的經營形式中,合伙的經營也是越來越普遍的。對于合伙的企業(yè)如何才能經營的更好,各方面的管理都需要制度化,規(guī)范化,以下整理了合伙企業(yè)財務管理制度的范本,可供參考。
總則
第一條為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。
第二條公司財務部門的職能是:
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。
(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務紀律。
(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。
(四)厲行節(jié)約,合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。
(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。
(七)完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。
在沒有專職總會計師之前,總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規(guī)定。
財務工作崗位職責
第五條總會計師負責組織本公司的下列工作:
(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;
(三)建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析:
(四)承辦公司領導交辦的其他工作。
第六條會計的主要工作職責是:
(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,帳目清楚,按期報帳。
(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。
(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
(四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經總經理簽字后,方可生效。
(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
(六)配合會計做好各種帳務處理。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第八條審計的主要工作職責是:
(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。
(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。
(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據。
(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經濟行為。
(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。
(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
財務工作管理
第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。
第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。
第十二條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。
第十三條財務工作人員應根據帳簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。
第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。
財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。
第十五條財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理或主管副總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。
財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。
第十六條財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。
出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。
第十七條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。
第十八條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
財務工作人員辦理交接手續(xù),由總經理辦公室主任、主管副總經理監(jiān)交。
□支票管理
第十九條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。
第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。
第二十一條財務人員月底清帳時憑“支票領用單”轉應收款,發(fā)工資時從領用工資內扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。
第二十二條對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。
凡一周內收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應文字性報告總經理。凡與公司業(yè)務無關款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經理。
第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內,會計或出納人員應文字性報告總經理。
費用報銷管理規(guī)定
一、費用報銷單書寫:
1、費用填寫日期:填寫實際送到財務部的日期。
2、單據張數(shù):附件+費用報銷單。
(一)費用內容:
1、購物:某日期、某某人去某地某物(型號、特征)用途、數(shù)量。
2、工程合同:某公司在某處安裝(維修、建設等)某某工程、某部份款。
3、軟件合同:某公司對某軟件(系統(tǒng))進行開發(fā)安裝(維護)某部份款。
4、手機話費:某某日期、某某人、某某號碼實報話費。
(二)金額填寫:
1、書寫工整、涂改無效。
2、書寫規(guī)范、大小需正確書寫,正確封面頂。
小寫例:正:061258.00061258.10
061258061258.1
大寫例:正:061.258.10○*萬壹仟貳佰伍拾捌元壹角零分
06258.00○*萬○*仟貳佰伍拾捌元零角零分
錯:06258.00萬06仟貳佰伍拾捌元另角零分
06258.00另萬另仟貳佰伍拾捌元零角零分
主管意見:1、先經部門領導簽“情況屬實”或其它更恰當?shù)呐咀謽?然后由主管副總簽核“同意報銷”。
2、簽名寫全名,并簽具日期。
二、費用報銷原始單據要求:
(一)發(fā)票:
1、發(fā)票必須有寧波市鑫洋電器有限公司的抬頭,不可以其他名稱代替,或開錯抬頭等。
2、發(fā)票必須填定明細,不可以籠統(tǒng)的填寫,必要時需附清單,清單須加蓋供應商公章或財務章,但發(fā)票必須財務專用章或發(fā)票專用章。
3、發(fā)票必須是通過正規(guī)途徑取得。
4、購買物品,須辦理驗收手續(xù),發(fā)票承辦人員與驗收人員在發(fā)票背面簽名,并附上“采購請購單”。
5、發(fā)票填寫必須完整,各戶名、日期、摘要、金額、填票人、收款人、供應商名稱,“缺”一不可。
6、其他附件
6.1含復印件的必須交送原件與復印件校對,在由相關部門主管級以上人員不確認,簽下“與原件核對無誤某某人、某某年某某月某某日”方為有效附件。
6.2車修理及保養(yǎng)必須附修理廠的清單。
6.3由倉庫簽收的物品,都必須有倉庫的驗收,并附“供應商的送貨單”、“采購請購單”等。
6.4付工程合同尾款或1000元以上的維修款項,都必需填寫完工報告,由副總經批示后方可作為有效的附件;1000元以下的維修款,有完工報告,由相關人確認后,由經手人部門經理簽名。
注:各部門簽訂的經濟合同,財務必須持原件一件。
三、送審費用報銷
1、必須單證齊全,不再允許憑發(fā)票或收據付款。
2、購材料須有收貨人及驗收人簽名,且附上采購請購單。
費用報銷程序(包括貨款)(說見圖1-1)
報銷人:
1、有借支的費用報銷將在一周內完成,延遲不報者先扣工資,若無特殊理由,將罰款50-200元。
2、報銷人可在費用報銷送單三個工作日后進行追蹤。
3、有經常性借支人員可采用“備用金”形式,開支后可按實報銷,不沖銷借款,長期保持500-1000的借款;借款可先由財務部審核。
4、借支憑借款單必要時附上附件,方可借款,借款單上應注明內容及還款日期。
部門主管:
1、對本部門的費用報銷真實性,費用額度等進行把關,對源頭進行控制。
2、財務部將有問題的報銷單據退至報銷人處。
會計:
1、費用報銷單送審時間為每周的周一至周三上午7:30-8:30
2、會計對費用報銷單據合法性、真實性、合理性、進行審查。
第二十四條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字?？偨浝硗獬鰬韶攧杖藛T設法通知,同意后可先付款后補簽。
□現(xiàn)金管理
第二十五條公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點以下的零星支出;
(五)總經理批準的其他開支。
前款結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。
第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經會計審核,總經理批準后支付現(xiàn)金。
第二十七條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式,不得使用現(xiàn)金。
第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應存入銀行。
第二十九條財務人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。
第三十條財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。
第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。
第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現(xiàn)金。
第三十三條發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。
第三十四條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經理審核,總經理簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。
第三十五條差旅費及各種補助單(包括領款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經理復核后,送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十六條無論何種匯款,財務人員都須審核《匯款通知單》,分別由經手人、部主任、總經理簽字。會計審核有關憑證。
第三十七條出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。
□會計檔案管理
第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。
第三十九條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。
第四十條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。
第四十一條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。
□處罰辦法
第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1—3倍:
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;
(三)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;
(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。
第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。
(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。
□附則
第四十四條本規(guī)定由總經理辦公會負責解釋。
第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
第8篇 私營企業(yè)財務制度范文
在眾多的私營企業(yè)中,每一個企業(yè)在財務管理方面都有自身的管理制度,以下整理的私營企業(yè)財務制度范本,僅供參考。
公司方針目標管理實施細則:
第一條:公司方針是企業(yè)經營活動的政策、綱領、公司目標是一定時期內公司經營活動待取得的成果和要達到的水平。
第二條:方針目標管理就是調動一切積極因素努力為實現(xiàn)公司方針目標而盡職、盡責、盡力。
第三條:公司方針目標的制訂應根據下列原則:
1、根據市場需要兼顧公司的長遠規(guī)劃和中長期計劃,使公司的目前利益和長遠利益結合起來。
2、以提高公司經濟效益為出發(fā)點,全面系統(tǒng)地分析影響經濟效益的一切因素,經比較討論,選擇最佳方案。
3、從本公司實際出發(fā),充分考慮主客觀條件,掌握上期目標的實際情況和存在問題,抓住主要矛盾,揚長避短。
4、目標的水平必須是先進合理,即有一定的先進性,又有切實的可行性。
5、目標的制訂要清晰簡明,有期有量,要注意橫向、上下、內外等有關方面的相互銜接、協(xié)調和平衡,達到有機的統(tǒng)一。
第四條:公司方針目標的制訂程序:
1、有關科室,部門根據經理意圖進行市場調研,內部指標的分析、摸底、測算,以及下一年度工作目標、打算,并書面報告經理。
2、經理根據掌握的信息資料,初步提出公司的方針目標,交由各有關科室、車間負責人會議聯(lián)合討論。進行評估、補充、修改,形成本公司下年度方針目標草案。
第五條:目標的展開:總體方針目標確定后,目標措施體系按經理部----車間(科室)----班組三級展開,從而形成自上而下層層分解,自下而上層層保證的公司方針目標體系。
第六條:財務的主要目標是資金,利潤,成本。
第七條:目標管理年終結合公司的經濟效益進行考評,獎勵。
成本管理制度:
一、總則
(一)、為了促進生產發(fā)展,提高產品質量、節(jié)約材料消耗,不斷降低成本并取得更大的經濟效益,必須根據上級的有關規(guī)定,切實加強成本管理工作。
(二)成本管理要堅決貫徹執(zhí)行黨的方針政策,嚴格遵守國家財經紀律。財務人員要模范地遵守成本管理的各項規(guī)定;要虛心聽取職工的合理化建議;為不斷提高公司的經濟效益而努力。
(三)財務部門要密切配合兄弟科室和車間,加強各項定額管理,建立和健全各項定額管理制度,使計劃、核算、`考核、評比都有科學的定額依據。
(四)必須整頓和加強基層的原始記錄和統(tǒng)計工作,明確規(guī)定各種原始記錄的表式`內容和使用方法。對材料、工(資)時的消耗,工資、獎金的支付和分配,各項費用的發(fā)生和攤銷,在制品和半成品的移交,廢品損失的計算,產成品的驗收和入庫等等,都必須有完整的原始記錄和憑證加以反映,以使有系統(tǒng)地對公司的經濟活動進行嚴格的有效監(jiān)督。
(五)按照統(tǒng)一領導,分級管理的原則,在經理的領導下,建立相應的核算體制,明確規(guī)定各部門、各車間以至個人的經濟責任。
(六)成本核算就是正確及時地反映各項生產消耗,做到事前有控制,事中有分析。
(七)根據本公司當前的生產實際,成本核算方法,采用平行結轉分類法,用定額比例法結轉完工產品成本。
(八)財務人員必須堅持貫徹執(zhí)行國務院頒發(fā)的《會計人員職權條例》,努力學習黨的方針、政策和專業(yè)知識,不斷提高自己的理論和水平,經常深入實際,熟悉生產,善于調查研究,總結經驗,不斷改進工作。
二、成本計劃
財務要根據經理規(guī)定的時間和要求按年編制成本計劃。計劃的編制要在上期經濟活動分析的基礎上,根據先進的技術經濟定額制訂。
三、成本開支范圍
1、為制造產品而耗用的各種原料、材料和配件。
2、為制造產品而耗用的燃料和動力。
3、生產工人、管理人員的工資和按照工資總額提取的職工福利基金,職工教育基金。
4、按照規(guī)定提取的固定資產折舊。
5、按照規(guī)定列入產品成本的低值易耗品購置費用者攤銷。
6、按照規(guī)定應當列入產品成本的停工費用,修理費用。
7、廢品損失。
8、產品的包裝和銷售費用。
9、其它生產費用,如管理費、運輸費、材料和產品的盤盈盤虧,利息支出等費用。
四、嚴禁列入成本的費用
財務人員要嚴格執(zhí)行國家關于成本開支范圍的規(guī)定,正確地使用成本項目,下列各項費用支列入各項費用支出嚴禁列入成本:
1、屬于基本建設性質的費用;
2、屬于托兒所、醫(yī)務室及食堂等福利部門(超工資總額14%)開支的費用;
3、非因公負傷的就醫(yī)補助費,按勞保規(guī)定辦理;
4、積壓物資處理的折價損失;
5、屬于事業(yè)經費范圍的開支;
7、經批準核銷的壞賬損失;
8、屬于教育經費開支的經費;
9、職工業(yè)余學校的經費;
10、凡不符合成本開范圍的其他支出。
出現(xiàn)以上開支的,財務應按照規(guī)定的渠道去處理。
五、成本核算方法
1、產品按品種法設置賬戶。
2、工資分配按比例法分配。
3、低值易耗品的推銷采用按在用數(shù)一次攤銷法。
4、不得以計劃價計算在產品價值,月末生產成本累計余額在在產品計劃價總值與產成品計劃總值之間分配。產成品當月工廠總成本等于生產成本累計余額減去產品價值。
5、產成品銷售工廠成本按完工產品加權平均法計價。
六、成本分析
成本分析是成本管理的重要環(huán)節(jié),分析的內容包括:
1、生產費用計劃完成情況的分析;
2、工(資)時利用的情況分析;
3、成本升降重要因素的分析;
4、可以產品成本降低計劃完成情況的分析;
5、全部商品產品計劃完成情況的分析;
6、利潤計劃的完成情況分析。
通過以上各種分析,研究進一步促進成本計劃降低的措施,為不斷提高公司的經濟效益而努力。
勞動定額管理制度:
產品生產的計件定額是編制生產作業(yè)計劃,平衡調度和編制產品定額成本計劃的基礎和重要依據,正確制訂與貫徹計件定額,就能調動廣大職工生產積極性,不斷提高勞動生產率和經濟效益。
1、本公司生產工人實行計件制。
2、計件定額由生產科指定的專人負責管理。
3、計件定額制定的方法采用經驗估工法,技術測定法,統(tǒng)計分析法相結合的辦法,計件定額應當是平均先進的,大多數(shù)人經過努力才能夠達到的。
4、計件定額的制定由生產,技術,財務合議,報經理審定實施,其它部門不要隨意修改。
5、計件定額一般情況下一年調整一次,下列情況應及時修改定額,(1)工藝規(guī)程改變;(2)原材料、毛坯規(guī)格改變;(3)產品結構改變;(4)設備與工裝改變;(5)圖紙有較大變動。
6、計件定額由生產科建檔保管,凡已成批生產產品的計件定額,由生產科指定專人收集齊全,匯總成冊,發(fā)給有關部門和車間。
7、今后投產的新產品的計件定額在產品形成批量生產一個月內必須完成定額的制定、制定后及時送各部門,以便執(zhí)行。
8、定額專管人員要經常下車間,測數(shù)據,虛心聽取職工意見,使計件定額有可靠的群眾基礎。
9、財務要經常深入車間了解工時定額的執(zhí)行情況,考核,審查車間上報的統(tǒng)計表,幫助車間做好統(tǒng)計和匯總分析工作。
10計件定額有關職工的切身利益,務必請各部門和車間嚴肅執(zhí)行。
材料消耗定額管理制度:
1、材料消耗定額是正常生產,計劃采購,提高公司經濟效益的重要環(huán)節(jié),因此公司應逐步完善材料消耗定額。
2、材料消耗定額包括產品材料消耗定額和能源消耗定額。
3、產品材料定額由技術(工藝)部門負責制訂,能源消耗定額由動力部門制定。
4、在正常生產過程中,由于技術與工藝的不斷改進,管理水平的提高,應及時修改材料消耗定額。
5、倉庫及生產部門應嚴格按定額發(fā)料。
倉庫管理制度:
倉庫管理工作的好壞、直接影響到生產計劃的完成,倉庫管理人員必須嚴肅執(zhí)行規(guī)章制度,科學管理物資,更好地為生產服務。
(一)、倉庫管理人員要嚴格執(zhí)行物資的收、發(fā)、領、退料制度,做到進庫有憑證,出庫有手續(xù),交接貨當面點清,入庫先檢驗,發(fā)貨要遵守“先進先出”的原則。
1、所有物資進庫,都要嚴格計量過磅點數(shù),查明來源和用途,發(fā)現(xiàn)短缺、質量差或非本公司生產所需物資,要立即向主管科室反映情況,及時處理,外協(xié)件和外購件需經質量管理檢驗合格后方能進庫入帳。
2、工人向倉庫領用材料,都必須按計劃、按規(guī)定制度辦事。否則,倉庫管理員有權拒絕發(fā)料。
3、材料和半成品出售,須憑發(fā)票出庫聯(lián)出廠。
(二)、倉庫管理員要熱愛本職工作,熟悉業(yè)務,了解生產實際,苦練基本功,倉庫內的各種物資要求“三會”(會算、會管,會保養(yǎng))“四懂”(懂型號規(guī)格、懂材質性能、懂標志符號、懂生產用途)。
(三)、倉庫管理根據現(xiàn)有的庫房條件,按物資的性能分類存放,做到:
“一齊”即庫容整齊。
“二清”即數(shù)量清、規(guī)格清。
“三相符”即帳、卡、物相符合。
“四定位”即庫號、架號、層號、位號、對號入座。
“五五化”即各類物資盡可能按五五擺放。
鋼材鋁錠要按照部頒規(guī)定,分材質涂色,防止混亂。
(四)倉庫管理人員要根據各類物資的性能和質量要求。采取不同的妥善保管方法和各種措施,一定要做好防銹、防潮、防火、防盜、防變質等工作。
(五)、庫內各項物資,各庫都要設立帳冊,指定專人按規(guī)定計量單位管理,帳目字跡清楚,計算正確,做到日清月結,隨時心中有數(shù),遇有物資短缺,要立即向主管科室反映情況,普及時處理,保證合理儲備,保證生產需要,超儲和積壓物資要另行建帳,堆放。
(六)管庫人員要認真做好物資清查盤點工作,平時要按要求填報收、發(fā)、存報表,每年年底前要對所有物資作一次全面清查,并將盤存表送經理和財務。
(七)提高警惕,嚴格遵守庫房安全管理制度,庫內要有消防安全設施,做到人人會使用,任何人嚴禁攜帶易燃,易爆品入庫,庫內嚴禁吸煙。非倉庫人員,未經許可不得進入庫房,倉庫人員要下班時要切實做到關燈、關窗、關門上鎖,確保公司的財產安全。
(八)厲行節(jié)約,搞好修舊利廢。
(九)切實搞好文明生產,經常保持倉庫內外場地整齊,清潔。
在產品管理制度
一、生產科主管在產品,各車間分管從倉庫領入所屬的在產品。操作者具體管理操作過程中的在產品。
二、在產品的堆放在整齊、合理、堅固、保持清潔、標志明確。保留通道、符合規(guī)范。
三、在產品的轉移要小心輕放。不要磕碰。精密部件要用架承運。要有防銹、防蝕措施。車間內部在產品的轉移要服從車間調度員的指令。
四、廢次零件由操作者辦理報廢及回用手續(xù)。車間負責運送到指定的地點。
五、各車間必須建立在產品臺帳。必須憑據記帳。妥善保管管轄內的物品。做到帳表、帳帳、帳物三相符。
六、各車間于每月1日前向生產科報上月半成品庫存情況以便安排當月產量。
七、車間之間物品轉移應有記錄。另件交接必須當面點清,交接不嚴發(fā)生短少由接收部門負責。
八、合格品必須經檢驗員簽字有效,移交途中短少,要追究有關人員的責任。
九、在產品實行實地盤存制。
產成品管理制度:
1、產品產量、產值以檢驗合格。并包裝后的產品為計量數(shù)據,填制產品入庫單為原始依據,入庫單須有倉管人員簽字有效。
2、產品銷售先付款,后發(fā)貨。匯票先到銀行驗票,后發(fā)貨。
3、傳達室憑已付款的發(fā)票及出庫單予以產品出廠。
4、本公司非生產用自制產品視同銷售。
5、本公司生產用自制產品:用出庫單、倉庫、財務作產品帳減少依據。
6、每年年底產品進行一次年終盤點。
7、產品的報廢,由倉庫報知財務,經經理同意并報有關部門批準后核銷。
8、產品倉庫發(fā)貨采用先進先出。
9、倉管員應經常檢查產品存放情況,對有礙安全、產品質量等問題要及時向有關部門反映,采取保護措施,努力做到帳帳、帳物相符。
物資進廠檢驗索賠制度:
為保障公司的財產物資不受損失。分清責任,特制定本制度。
1、進廠物資必須先檢驗,后入庫。鋼材及各種有色金屬材料一律憑質保書及有關技術文件進廠。對可疑的原材料應取樣送化驗。合格后才能入庫;鑄件、外協(xié)件按本廠圖紙、工藝要求生產,只收購正品。外配件、標準件按對方技術標準驗收,要有產品合格證,進行抽檢后入庫。采購人員必須事先考查對方的技術標準是否符合本公司產品規(guī)定的技術要求。
2、經辦采購人員對到貨物資必須認真以照合同,是否按合同要求發(fā)貨。如遇交貨逾期。數(shù)量、價格、型號、質量不符合要求時。應按合同法規(guī)定及時辦理退貨或索賠。部份或全部拒付貨款;發(fā)現(xiàn)物資短少。破損應及時查找原因。分清運輸、裝卸還是供貨單位責任。及時與對方單位聯(lián)系索賠。如遇糾紛應及時報告經理進行處理。不能分清責任的由采購員負責任。
3、倉庫保管員對所有物資進庫,都要過磅和點數(shù)。查明來源和用途。對材料入庫單計量磅碼單、供貨單位發(fā)票、運輸單以及所收到的材料貨名、規(guī)格、型號、數(shù)量、質量等進行認真核對,發(fā)一短少及質量不符合要求應立即通知經辦采購人員。采購人員認為需拒付的款項要及時通知財務。
4、財務接到采購人員或外協(xié)經辦人員的通知后,應詳細了解情況,及時辦理拒付款項的手續(xù)。
5、屬采購人員、外協(xié)人員責任的,按質量事故處理,處理辦法見《質量事故處理條例》。
6、檢驗后屬不良品的配件、部件。經過加工可繼續(xù)使用的需經檢驗部門同意,方可實施。
固定資產管理制度:
一、固定資產的標準
根據國家有關規(guī)定,結合我公司的實際情況,構成固定資產的要素必須同時具備以下條件:
1、單項價值在2000元以上。
2、使用年限在一年以上。
二、固定資產的分工管理
1、財務統(tǒng)一管理固定資產的核算工作。包括固定資產的增加、減少以及提取折舊,同時按制度建立分類明細帳。
2、設備動力部門統(tǒng)一管理生產和生活設備。
3、后勤部門統(tǒng)一管理生產廠房、辦公室、生活用房屋以及其他建筑物、道路、圍墻,并負責維護保養(yǎng)工作。
4、保衛(wèi)部門統(tǒng)一管理固定資產的安全保衛(wèi)工作。
5、以上各部門應將固定資產的變更及時情況通知財務,以保證帳帳相符、帳物相符。
三、固定資產的大修理
固定資產的大修理應由負責部門提出大修理計劃,經經理批準后實施。
四、固定資產的清查
固定資產每年清查盤點一次。根據帳面數(shù)據進行清查核對,對盤盈、盤虧的發(fā)生原因要查明原因,對確應報廢清理的固定資產由具體管理部門提出申請經理批準后,交財務送財稅部門審批后執(zhí)行。
經濟合同管理制度:
第一條公司的一般銷售業(yè)務以先到款,后發(fā)貨為原則,出口,供應,非供銷業(yè)務等其它經濟業(yè)務如確需訂立經濟合同的業(yè)務按本制度執(zhí)行。制訂本制度是為了加強本公司的經營管理,提高經濟效益,防止經濟糾紛,保護本公司的合法權益,根據國家有關法律、法令和政策。
第二條訂立經濟合同,必須遵守國家的法律,必須符合國家政策和計劃的要求,必須貫徹協(xié)商一致,等價有償?shù)脑瓌t。
第三條經濟合同,除即時清算者外,應當采用書面形式(包括當事從協(xié)商自己的有關修改合同的文書、電報和圖表),以明確相互權利和義務,便于雙方全面履行。
第四條簽訂合同,必須主要條款齊全,字跡清楚,用語明確,應具備以下內容:
1、品名、規(guī)格、牌號、單位、數(shù)量、單價、金額。
2、交貨期限和地點
3、質量標準
4、包裝及費用負擔
5、運貨方式及費用負擔
6、驗收、貸款結算方式
7、違約責任及雙方協(xié)商一致的其它條款
8、合同簽字地點、日期、合同有效期、雙方單位全稱、雙方單位代表簽字蓋章、雙方單位開戶銀行及帳號、地址、電掛、電話號碼、郵政編碼。
第五條經濟合同用貨幣履行義務時,除法律另有規(guī)定的以外,必須用人民幣計算和支付。
第六條為避免糾紛,合同手續(xù)力爭完備,合同條款由經辦人員擬定后送經理審批后再簽訂,執(zhí)行。
第七條凡初次發(fā)生業(yè)務的單位,應先向當?shù)毓ど绦姓芾聿块T或主管部門等有關方面了解對方的履行能力和信用程度。
第八條經濟合同發(fā)生糾紛時,經辦人應及時協(xié)商解決,與執(zhí)法部門密切配合維護合法的權益。合同糾紛如調解不成,應及時向工商行政管理部門或人民法院申請仲載、起訴,和應訴時,原則上由經辦人會同執(zhí)法部門共同辦理。
第九條如屬我方責任發(fā)生的合同糾紛,由執(zhí)法部門查明原因,分清責任,對直接責任人要追究責任。
第十條本辦法如與國家和政府的法律、法規(guī)條例相抵觸時,以國家或政府的有關規(guī)定為準。
第十一條年度終了,合同管理員應將合同裝訂成冊,交于歸檔。
財務人員業(yè)務基本操作細則:
一、原始憑證的處理方法
1、出納人員辦理收付款后,應在原始憑證上蓋上“收訖”或“付訖”戳號。所有附件應蓋上附件章。
2、原始憑證(包括付款結算憑證)必須有兩人以上蓋章才能受理,兩人指經辦人與負責人。
3、原始憑證應附在記帳憑證之后,除有價證券和特別重要的證件必須專門保管外,不得另行裝訂。
4、紅字發(fā)票不得作為支付現(xiàn)金的依據,應憑對方收據付款。
5、需經有關部門批準的經濟業(yè)務,應將批準文件或復印件附在原始憑證后面。
6、借款單據報銷后不能退借據,只能開收據。
7、作廢發(fā)票附在存根后,作廢支票按年另行裝訂保管;一式幾聯(lián)的原始憑證只能要求一聯(lián)作為報銷憑證。
8、原始憑證內容要完整,手續(xù)要齊全,金額要準確,符合政策,制度的要求才可受理,要認真審查,嚴格遵守財經紀律。
9,有限額的發(fā)票報銷金額不得超過限額。
10,填寫銷售發(fā)票合計數(shù)金額前加上人民幣符號“$”。
11,數(shù)量過多的原始憑證可以單獨裝訂,封面上注明原記帳憑證的編號、日期等。
12,簽發(fā)空白的轉帳支票,事先已知的內容都要填上,至少要填上簽發(fā)日期,不得簽發(fā)空白現(xiàn)金支票。
13,原始憑證不得外借,特殊原因經經理批準,可以復制,并進行登記。
二、手工記帳憑證的處理方法
1、一份記帳憑證中不能出現(xiàn)多借多貸。
2、記帳憑證不得涂改,如有差錯,重置新的。
3、記帳憑證要求內容完整,摘要清楚,書寫規(guī)范,印章齊全。
4、記帳憑證合計金額前應填寫人民幣符號“$”。
5、記帳憑證編號按月順序編號。一項會計事項分錄,一張憑證不能編入時可用數(shù)憑證編制,即1/3。
6、記帳憑證附件張數(shù)要清點填寫,張數(shù)的計數(shù):原始憑證金額加計后等于記帳憑證的金額,加計原始憑證金額的正式票據張數(shù)作為張數(shù),金額重復的票據均作為附件。
7、各種會計憑證每月按順序號排列裝訂一次,要用線繩,按會計檔案要求裝訂,封口、蓋章、編號等,總編號按年順序編制。
8、匯總記帳憑證登記簿后應在科目后面蓋上登記人私章。不得以“√”代替私章。
三、登記手工帳簿方法(現(xiàn)金,銀行日記帳)
1、訂本式帳簿的“啟用表”內容要填全。
2、每天要結余額,結一次帳有一個余額。
3、先記收,后記付,余額不得出現(xiàn)紅字,現(xiàn)金庫存要有限額控制。
4、“承上頁”“過次頁”要將發(fā)生額及余額同時過,結月合計的帳戶發(fā)生額為月累計額,不結月合計的帳戶為年累計發(fā)生額。
5、帳頁結平余額后,借貸方欄應注明“平”字,金額元字欄寫“o”。
6、本月合計上下二條紅線,同時有本月合計與累計的劃三條紅線,將兩項合計夾在中間,年末累計的最后一條紅線劃雙線。
7、記帳要用藍墨水記,負數(shù)可以用紅墨水記,不得使用紅字符號記帳。
8、發(fā)生跳行應劃雙條紅線,并注明“此行空白”的字樣。
9、發(fā)生隔頁,劃斜線注銷,從右上角劃至左下角,并蓋上記帳人私章。
10,月末必須結出發(fā)生額。
11,沒有金額劃線的帳頁,報告表,報表等阿拉伯數(shù)字要加分節(jié)符號。
12,本月合計,累計印章及數(shù)字不得使用紅色和紅墨水書寫。
13,帳簿一般情況不得重抄,確模糊不清需要重抄的,應將原帳頁附在新帳頁后以備查。
14,年終各類明細帳都要“封門”,把舊帳余額結轉,摘要欄內注明“過入新帳”或“結轉下年”字樣,并在新帳摘要欄內注明“上年結轉”字樣。
15,阿拉伯數(shù)字書寫與水平線成75度,并是格子的二分之一。
16,錯帳不允許涂改,挖補,要按以下規(guī)定更正:
(1)、在誤筆或計算上發(fā)生錯誤時,采用“劃線更正法”。更正時,應在錯誤的全部數(shù)字正中劃一條紅線注銷,并在數(shù)字右下端蓋章,然后將正確數(shù)字寫在注銷數(shù)字的上方。
(2)、記帳后,發(fā)現(xiàn)帳證上的會計科目使用不當或數(shù)字有錯誤,采取“紅字更正法”,更正時,先填制一張紅數(shù)字書寫的與原來錯誤記帳憑證內容完全相同的記帳憑證,然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證,重新登記入帳。
(3)、記帳后,發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應借應貸科目并無錯誤,但金額小于應列金額,則采用“補充登記法”更正,更正時,填制一張科目與原來相同的補充記帳憑證,把應列金額小于原填金額的差額,作為填制金額,補充登記入帳。
四、報表處理方法
1、報表負數(shù)用“一”表示,不得以“※”符號表示。
2、報表空格及補充資料的空格應寫上“×”,空格指有文字內容的空格。
3、編制會計報表要數(shù)字真實,計算準確,內容完整,說明清楚,報送及時。
4、編制報表前應先將各項明細帳與物資盤存表核對相符。明細帳與總帳核對相符,并注意表與表的勾稽關系,平衡表與其它表核對相符。
五、其它
(1)、出納人員不得兼管收入,費用,債權帳簿的登記工作以及稽核工作和檔案保管工作。
(2)、會計與出納工作必須分開。
(3)、財務負責人不得兼管出納。
電算化操作規(guī)程:
1,記帳憑證輸入并經審核后即匯總出當旬匯總記帳憑證,同時打印出記帳憑證,去消手工憑證。
2,操作順序;按旬制單,審核,匯總,記帳。月末試算平衡,報表,拷貝,結帳,然后先做損益表,再做負債表,再做其它報表。年末轉帳前先打印出主營業(yè)務收支明細表及損益表。
3,三級帳每月打印出當月發(fā)生額的往來余額表進行管理,但年終不存檔。現(xiàn)金帳,銀行日記帳按月打印。多欄式帳頁按季打印。
4,二級帳發(fā)生額及余額表每月打印,年終也不存檔。
5,年終打印并列入存檔資料有;報表,總帳,多攔式帳,二;三級分戶帳及一至十二月累計發(fā)生額的往來余額表[包括個人和單位],固定資產[全部類別]的清單.
6,三級帳戶年終打印后,對年終無余額的帳戶應予刪除。
7,月末所有會計資料必須拷貝存盤。
8,年末,先按月末程序操作,做完報表之后再結轉本年利潤,再結帳,打印,轉新帳。
9,應收帳款,其它應收款,應付帳款,其它應付款等三級帳年末打印時應先打出往來余額表,再按余額表順序打三級帳。往來余額表隨同科目三級帳存檔。
10,每月末要進行一次手工對帳,包括現(xiàn)金與銀行存款報告單,稅表,銷售報告單,產成品及在產品盤存表等。
11,次年初,應將應交稅金的進項稅金,已交稅金,進項稅金轉出和銷項稅金科目轉入以前年度稅金。
12,編制損益表之前先觀察利潤情況,再重新記帳,匯總,報表。
13,考貝保存期;報表公式,固定資產初次輸入為永久性,帳務,報表為三年,稅務申報為一年.
電腦操作制度:
1.電腦操作實行分塊管理。
2.操作實行密碼制度,各人一碼。
3.禁止使用外來不明軟件,禁止外部人員使用計算機,禁止外單位借用計算機。
4.計算機工作時人不能離機,以免停電消去數(shù)據。
5.送財稅繳稅的拷貝未經消毒不能使用。
6.經常保持電腦的清潔衛(wèi)生。
7.電腦房內禁止吸煙。
8.每季對電腦進行一次病毒檢查,發(fā)現(xiàn)病毒及時清除。
9.重要資料及軟盤要妥善保管。
10.上班時間不得玩電腦游戲。
會計檔案管理辦法:
第一條為加強會計檔案的管理工作,更好地為公司的經營決策服務,特制訂本辦法。
第二條會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料,它是記錄和反映經濟業(yè)務的重要史料和證據。公司指定專人負責會計檔案管理工作。其主要職責有:定期收集、裝訂財會有關資料要求資料齊全、裝訂完整;打掃清理、翻曬檔案資料,并定期放入防蛀藥物;編好會計資料清冊和目錄。對會計檔案,在會計年度終了后。由財務暫保管一年,期滿后由財務移交綜合檔案室保管。
第三條綜合檔案室對接收保管的會計檔案,應當保持原卷冊的封裝。如個別需要拆封重新整理的,必須會同財務經辦人共同拆封,以分清責任。
第四條會計檔案借閱手續(xù):
1、本公司有關部門查閱資料須經經理同意。
2、財稅,審計等外單位來公司憑合法手續(xù)查閱。
3、財會憑證資料等不準借出使用,如確實需要,須經經理批準,并復印取證。
4、個人查閱本人工資財務可予以接待。
第五條會計檔案的保管。應切實做好防盜、防火、防水、防蟲、防鼠、防潮、防塵、防高溫和防陽光直曬。嚴防毀損、散失和泄密。
第六條會計檔案的保管期限
1、屬于永久性保管期限的檔案有:年度決算報表,涉及外事和對私事改造的會計憑證、會計帳簿、工資名冊。未了結的債權、債務、單據、各種契約土地征用,固定資產,重大財產的買賣單據,交通事故,工傷、事故處理的單據及其他重要單據。
2、屬于廿五年保管期限的檔案有:現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳、會計檔案、保管清冊、會計檔案案銷毀清冊。
3、屬于十五年保管期限的檔案有:原始憑證、記帳憑證和匯總記帳憑證、輔助帳簿、明細帳、總帳、會計移交清冊。
4、屬于五年保管期限的檔案有:月、季度會計報表、已報廢清理后五年的固定資產卡片。
5、屬于三年保管期限的檔案有:銀行存款余額調節(jié)表,主要財務指標。
第七條會計檔案保管期滿需要銷毀時,由公司檔案部門提出銷毀意見,會同財務共同鑒定,嚴格審查。編造會計檔案銷毀清冊。報經財稅部門批準后銷毀。銷毀時應有公司檔案部門及會計共同鑒銷。
第八條會計檔案工作,應接受財政機關和檔案,業(yè)務管理機關的業(yè)務指導,鑒督和檢查。
第九條會計檔案保管人員調動,必須辦理書面交接手續(xù)。
第9篇 工業(yè)企業(yè)財務制度
第一章 總則
第一條、為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經濟核算,根據《企業(yè)財務通則》,制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內的各類工業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度。
第三條、企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復印件。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復印件。
第四條、企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內部經濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關檢查監(jiān)督。
第五條、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產,努力提高經濟效益。
第六條、企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產清查。
第二章 資金籌集
第七條、企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金,法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條、企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內繳清,其中,第一次投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第九條、企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(不包括土地使用權)的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
第10篇 小企業(yè)財務管理制度
財務制度是企業(yè)最重要的規(guī)章制度,須由公司總部統(tǒng)一制定的,詳情請看以下小企業(yè)財務規(guī)章制度信息,供參考。
一、現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金借款需由經手人填寫“借款申請單”,經項目經理、部門經理、總經理審批后到財務支取。
2.凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定,以便提前準備。
3.勞務費發(fā)放時間定為每周五下午。各項目勞務費自發(fā)放之日起限三個月內取走,超過三個月不取者視為自動放棄,數(shù)額歸公司所有。
4.各部門所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一管理,不準挪用。
二、支票管理制度
1.支票必須符合以下要求方能收取
①不能撕毀,破損或涂改。
②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發(fā)單位印簽完整清楚;支票右上部應有交換行號;加密的支票應提供密碼。
③支票有效期為十天,對于已填好的支票,必須檢查大小寫金額是否相符,收款單位、日期、用途填寫是否正確。
2.使用支票需由經手人填寫“支票借款申請單”,經項目經理、部門經理、總經理審批后到財務辦理支票領用手續(xù)。支票領出后十天內持發(fā)票到財務報銷,如不及時報銷,出納有權拒發(fā)新的支票。
3.100元以上的費用支出,原則上以支票結算為主,領用支票后應妥善保管,不得丟失,如由于責任心不強丟失支票,損失由個人負責。
三、項目費用(帶項目號的)申請及報銷
1.凡項目費用需在項目經理、部門經理、總經理審批的“立項通知書”“項目預算表”送達財務后方可申請項目費用。
2.購買項目用品、支付項目費用需由部門指定人員根據項目預算計劃,填好現(xiàn)金或支票借款單,經項目經理、部門經理簽字,報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。
3.項目費用的報銷:必須在原始發(fā)票背面注明項目號、由經手人、項目經理、部門經理簽字,經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后,根據所支出款項的用途分類填寫,報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
4.給外地協(xié)作單位辦理電匯、匯票等匯款的,應先取得協(xié)作單位開據的正式發(fā)票,然后填寫“匯款通知”并付與協(xié)作單位簽訂的付款協(xié)議一并由項目經理、部門經理、在發(fā)票背后及“匯款通知”上簽字,報財務審核并由財務負責報總經理審批后出納于一個月內辦理匯款。
附件:差旅費報銷規(guī)定
1.公司員工出差一般選擇乘坐火車,如遇特殊情況,需填寫購買機票申請單,經部門負責人,總經理批準后,方可乘坐飛機。
2.差旅費借款,應在立項通知書送達財務后方可支取,出差回來后五日內報銷。
3.住宿標準及差旅補助標準:
單位:元
人員住宿標準食雜補助
正式員工20080
臨時人員20060
出差當日12:00前離京,補助按一天計算;12:00后離京,補助按半天計算。出差返京之日8:00前到京,無差旅補助;8:00----12:00到京,補助按半天計算;12:00后到京,補助按一天計算。
4.往返機場一律乘坐民航大巴。如果班機過早(過晚)或攜帶物品較多可申請公司派車接送。
5.賓館住宿費中一律不得包含餐費(包括早餐)。
6.返程車票或機票在22:00之前的,應在12:00之前退房。返程車票或機票在22:00之后的應在18:00前退房。
7.出差人員的住宿費超支自理,交通費、電話費實報實銷,差旅補助按實際出差天數(shù)計算。
8.兩人(同性)同時在同一地點出差,住宿費標準按一人報銷。
9.出差乘坐火車的可領取乘車補助(短途除外),按每小時8元計算。(乘車時間以鐵路列車時刻表為準。
四、加班交通費及誤餐費
如員工加班,員工乘由公交公司開出的空調大巴士、小公共、專線車、地鐵、公共汽車回家,公司可根據有效報銷憑證報銷交通費,加班至晚上9:00以后或因特殊原因由主管經理批準后,可以乘出租車回家,公司可根據有效報銷憑證報銷交通費;加班至晚上7:30以后的可由前臺預定10元/人標準以下盒飯,并登記項目號。
五、銷售費用申請及報銷
1.各研究、支持部門所需發(fā)生的費用(除與項目有關的費用),根據部門預算計劃由經手人填好現(xiàn)金或支票借款單,經部門經理簽字、報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。
3.銷售費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經手人、部門經理簽字。經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后,根據所支出款項的用途分類填寫,報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
六、管理費用申請及報銷
1.購置辦公用品及支付辦公費用,需有行政部門指定人員根據購置、審批計劃,由經手人填好現(xiàn)金或支票借款單,經部門經理簽字、報財務審核并由財務負責報總經理審批后領取現(xiàn)金或支票。
2.辦公費用的報銷,必須在原始發(fā)票背面由經手人、部門經理簽字,經手人要填寫“支出憑單”將單據粘貼在支出憑單后,根據所支出款項的用途分類填寫,報財務審核并由財務負責報總經理審批后予以報銷。
七、發(fā)票的開具及管理
1.項目負責人應根據項目要求,按時從項目管理系統(tǒng)中打印出開具正式發(fā)票的申請單(地稅發(fā)票、形式發(fā)票),經部門經理簽字后,報財務開具正式發(fā)票。
2.為了確保公司開出的每一張發(fā)票都能迅速、安全地到達客戶手中,減少因發(fā)票丟失給公司帶來的損失,請項目負責人按以下規(guī)定執(zhí)行。
①發(fā)票的送達
正式發(fā)票同城:速遞或在方便的情況下親自送達
異地:郵政快遞
形式發(fā)票:根據實際情況選擇電子郵件、傳真、平信、掛號、航空及快遞等方式。
為避免發(fā)票遺失,請將發(fā)票用信封裝好或訂在一同寄出的合同上。
②發(fā)票的確認
在發(fā)票送出前要通知收件人送達時間,并要求收件人收到后及時反饋,作好確認工作。如使用同城速遞,請要求速遞員在送達郵件時,請收件人當場打開郵件,回電寄件人確認發(fā)票已經收到(請在發(fā)出前與收件人打好招呼,并通知公司前臺,由前臺向速遞公司提出要求)。
③處罰措施
由于未按照規(guī)定送達發(fā)票,造成發(fā)票遺失,公司將根據造成的損失給予一定的經濟處罰。
八、報銷時間及報銷憑證的規(guī)定
1.所有當月發(fā)生的費用應于當月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經手人直接報部門經理、總經理審批后,財務予以報銷。
2.所有填制的報銷單據,應字跡清楚、不能涂改,否則財務不予受理。
3.所有由外部取得的報銷憑證,必須是稅務部門或財政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據,(印稅務局章、財政局章并蓋有收款單位財務章)一切非正式單據不能作為報銷憑證;報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。
4.凡購置金額在500元以上的項目費用、銷售費用及辦公費用需在發(fā)票背后注明收款方單位名稱、聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。
第11篇 z農業(yè)企業(yè)財務制度
為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要,規(guī)范農業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經濟核算,提高經濟效益,根據《企業(yè)財務通則》,結合農業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。以下是農業(yè)企業(yè)財務制度,歡迎大家閱讀學習!
農業(yè)企業(yè)財務制度
第一章 總 則
第一條 為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要,規(guī)范農業(yè)企業(yè)財務行為,有利于公平競爭,加強財務管理和經濟核算,提高經濟效益,根據《企業(yè)財務通則》,結合農業(yè)企業(yè)實際情況,制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業(yè)企業(yè)。農業(yè)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)或以其為依托,農、工、商綜合經營,實行獨立核算和具有法人地位的農業(yè)社會經濟組織單位。包括:全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經濟性質的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條 企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內,向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制>。
企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更等事項,應當在依法辦理變更登記之日起30日內,向主管財政機關提交變更文件的復制>。
第四條 企業(yè)應當建立健全財務管理制度,如實反映企業(yè)財務狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權益不受侵犯,接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條 企業(yè)應當完善內部經營責任制。各種類型的農業(yè)承包經營單位,包括家庭農場在內,應當實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法,認真履行承包合同,完成上繳任務,合理分配收益。
企業(yè)對所屬的工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等單位也應賦予其相對獨立的經營自主權,實行“自主經營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法;可向銀行(信用社)開戶,辦理存款和貸款。
第六條 企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。各項生產經營活動要有完整的原始記錄;各項財產物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修定各項定額;平時不定期地進行財產清查,年度終了前一定要進行一次全面財產清查。
第七條 企業(yè)財務部門應當履行財務管理的職責,參與經濟預測和決策,做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產。
第二章 資 金 籌 集
第八條 設立企業(yè)必須有法定的資本金。
資本金按照投資主體,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位(包括鄉(xiāng)、村、鎮(zhèn)等集體資本金)以其依法可以支配的資產投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內部職工以個人合法財產投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第九條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產等形式向企業(yè)投資。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。
投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十一條 企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,并出具驗資報告,由企業(yè)據以發(fā)給投資者出資證明書。
第十二條 企業(yè)籌集的資本金,在生產經營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔企業(yè)風險及虧損。
第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產;資產評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等,計入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。
第十四條 企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條 企業(yè)應當按期償還各種負債,如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。
企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。
企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產經營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中,與購建固定資產或者無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產的價值。
第三章 流 動 資 產
第十六條 流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。
企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據、應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。
應收票據應當按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據的實得款項與其面值的差額,計入財務費用。
第十七條 企業(yè)可以于年度終了,按照年末應收賬款余額的1%計提壞賬準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,沖減壞賬準備金。收回已經確認核銷的壞賬,增加壞賬準備金。
不計提壞賬準備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計入管理費用。收回已經核銷的壞賬,沖減管理費用。
第十八條 存貨包括各種原材料、農用材料(種子、飼料、肥料、農藥)、低值易耗品、在產品、幼畜和育肥畜、產成品、商品等。
存貨按照實際成本計價。
購入的材料,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料,按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
商品流通業(yè)采購的商品,按照商品進價成本計價。
購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜,按實際成本計價;自繁的幼畜成齡轉為產役畜,按市價計價。產役畜淘汰轉為育肥畜,按折余價值計價。
自產留用的種子、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料等,按市價計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票賬單的,按照同類存貨的市價計價。
第十九條 企業(yè)庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算,也可按計劃成本核算,計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。
企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。
第二十條 企業(yè)領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。
第二十一條 存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章 固 定 資 產
第二十二條 固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建>物、機器、機械、運輸工具,產畜和役畜,使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、經濟林木、防護林、養(yǎng)殖池以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產。
企業(yè)根據實際情況,制定固定資產目錄。
第二十三條 固定資產按照下列方式計價:
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)開發(fā)利用的土地,包括耕地、草原、礦山等,應造冊登記,加強管理,按照國家有關規(guī)定計價。
企業(yè)以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場、防護林等,未計價的暫不計價,但應造冊登記,加強管理。企業(yè)在1994年以后年度新建的上述固定資產,按建設過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
企業(yè)自行營造的,轉入固定資產的橡膠、果、桑、茶樹等經濟林木,按照營林實際成本計價。企業(yè)營造的為生產業(yè)務的防風、固沙、護堤等防護林木,也按照營林實際成本計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發(fā)票賬單的,按照同類設備的市價計價。
在原有固定資產基礎上進行改擴建的,按照固定資產的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產價值。
第二十四條 企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建>工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費,在投入生產經營以后計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉發(fā)生的支出,計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的,以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十六條 雖已交付使用但尚未辦理>工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并計算折舊,竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。
第二十七條 企業(yè)下列固定資產計提折舊:房屋和建>物,在用的機器、機械(包括農業(yè)機械),儀器儀表,運輸工具,經濟林木,產畜和役畜,養(yǎng)殖池,季節(jié)性停用和修理停用的設備,以經營租賃方式租出的固定資產,以融資租賃方式租入的固定資產以及1994年以后建設的公路
、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等。季節(jié)性停用的設備應在使用的季節(jié)提足全年折舊,計入使用期間的成本。
下列固定資產不計提折舊;房屋、建>物以外的未使用、不需用的固定資產,以經營租賃方式租入的固定資產,已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產,破產、關停企業(yè)的固定資產,以及防護林、開發(fā)利用的土地(包括耕地、草原、礦山)等。
1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干二、支二、機井、水泥曬場等,也不計提折舊。
第二十八條 固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經財政部批準的技術進步快的企業(yè),其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。
企業(yè)可根據實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第二十九條 采用平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
1-預計凈殘值率
年折舊率=--------
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3-5%確定,凈殘值率低于3%或者高于5%的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為:
(一)按照行駛里程計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
單位里程折舊額=-------------
總行駛里程
(二)按照工作小時計算折舊的公式:
原值×(1-預計凈殘值率)
每工作小時折舊額=-------------
總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
2
年折舊率=----×100%
折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
采用年數(shù)總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為:
折舊年限-已使用年數(shù)
年折舊率=---------------×100%
折舊年限×(折舊年限+1)÷2
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十條 企業(yè)固定資產折舊,應當按月計提。月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計提折舊,月份內減少或停用的固定資產,當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊,提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產,其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十一條 企業(yè)發(fā)生的固定資產修理費用計入當期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用分期待攤或者預提的辦法,并報主管財政機關備案。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理費用沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關費用;小于預提費用的
差額沖減有關費用。
第三十二條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十三條 企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產盤點清查,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產,按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產,按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在建工程中發(fā)生的固定資產清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失,計入開辦費。
第五章 無形資產、遞延資產和其他資產
第三十四條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商>等。
第三十五條 無形資產一般按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業(yè)合并外,商>不得作價入賬。非專利技術和商>的計價應當經法定評估機構確認。
第三十六條 無形資產從開始使用之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第三十七條 企業(yè)轉讓無形資產取得的收入,除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入其他業(yè)務收入。
國有企業(yè)對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權,在嚴格執(zhí)行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下,少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業(yè)將土地使用權有償轉讓給其他單位時,應本著從嚴控制農業(yè)耕地轉非農用地的原則,經有關部門批準辦理有償轉讓手續(xù),并按規(guī)定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。
第三十八條 遞延資產,包括開辦費、土地開發(fā)費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內:應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出;以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
土地開發(fā)費是指企業(yè)1994年以后在土地開發(fā)過程中實際發(fā)生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起,其開發(fā)費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出,在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。
第三十九條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十條 企業(yè)根據國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十一條 企業(yè)對外投資的計價,按照下列原則確定:
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,計入投資收益。
第四十二條 企業(yè)以實物、無形資產方式向其他單位投資的,其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十三條 企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位凈資產增加或者減少的數(shù)額中應當分攤的部分,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的對外投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的對外投資。
第四十四條 企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章 成本和費用
第四十五條 企業(yè)應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規(guī)模較大的企業(yè),可實行兩級成本核算,成本核算分別在基層核算單位和企業(yè)進行。規(guī)模較小的企業(yè)可實行一級成本核算,成本核算集中在企業(yè)進行。
企業(yè)應當建立和完善分業(yè)核算制,對所屬的農業(yè)、工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等單位應當分別核算成本,企業(yè)要定期進行成本匯總。對統(tǒng)一經營的農業(yè),由農業(yè)基層核算單位(如生產隊)核算農產品成本;承包經營的農業(yè),由家庭農場等農業(yè)承包經營單位核算農產品
成本。企業(yè)不核算農業(yè)承包經營單位的農產品成本,但由承包單位將大宗農產品交企業(yè)經銷的,由企業(yè)按實際支付給承包單位的結算價計算企業(yè)的農產品銷售的營業(yè)成本。
第四十六條 企業(yè)應當根據生產經營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產品成本應單獨核算,次要產品成本可適當合并核算。
企業(yè)主要農產品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類(分豬、牛、羊、禽肉)、禽蛋、蠶繭、林產品(原木、鋸材、干膠、水果、茶葉)、水產品(魚、蝦、貝、藻類)等。需要補充主要農產品目錄的,由企業(yè)確定。
企業(yè)的畜牧業(yè)生產應核算飼養(yǎng)成本和產品成本。畜禽的飼養(yǎng)成本和產品成本,原則上要分群核算;條件不具備的可按畜禽類別混群核算。
企業(yè)的水產養(yǎng)殖生產,應核算苗種培育和成品飼養(yǎng)成本。魚、蝦混養(yǎng),貝、藻混養(yǎng)可以分品種核算成本,也可合并計算一個混養(yǎng)成本,再按各個品種的售價比例,計算各個產品的成本。
企業(yè)所屬工業(yè)、商品流通業(yè)、運輸業(yè)、建>業(yè)、業(yè)務業(yè)等行業(yè)的成本核算對象,按實際情況由企業(yè)確定。
第四十七條 企業(yè)應當正確劃分生產經營成本和期間費用;正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限;正確劃分成本計算期。農業(yè)產品成本應當在產品產出的月份核算。農業(yè)產品成本和費用,應計算至以下階段:
糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發(fā)生的包裝費、運雜費,作銷售費用處理。
不入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至銷售為止;入庫、入窖的鮮活產品的成本,算至入庫、入窖為止。
棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發(fā)生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。
纖維作物、香料作物和水參等農產品的成本,算至加工完成為止(如水參加工成干參、紅參、糖參,香茅草加工成香茅油)。
年底尚未脫粒作物的成本,應當包括預提脫粒費用。下年度實際發(fā)生的脫粒費用與預提數(shù)的差額,由下年度同一作物負擔。
林產品的成本,橡膠應當算至加工成干膠片,茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的,橡膠可算至鮮膠乳,茶可算至鮮葉。
水產品的成本,貝、藻類應當算至加工成干品。
第四十八條 企業(yè)為生產經營商品和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出,包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出,直接計入生產經營成本;企業(yè)為生產經營商品和提供勞務而發(fā)生的間接費用,應當按成本核算對象,分配計入生產經營成本。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。
直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配二、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。
商品進價為商品流通業(yè)購進商品的原始進價和購入環(huán)節(jié)交納的稅金。
其他直接支出包括直接從事生產經營人員的職工福利費等。
間接費用(農業(yè)、工業(yè)為制造費用)包括企業(yè)各個生產經營單位(生產隊、車間)為組織和管理生產所發(fā)生的生產單位管理人員工資,職工福利費,生產單位的折舊費,租賃費(不包括融資租賃費),修理費,機物料消耗,低值易耗品攤銷,取暖費,水電費,辦公費,差旅費,運輸費
,保險費,設計制圖費,試驗檢驗費,勞動保護費,季節(jié)性、修理期間的停工損失、土地開發(fā)費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結合企業(yè)的具體情況自行確定,并報主管財政機關備案。
企業(yè)零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出,可計入當期成本。
第四十九條 企業(yè)的營業(yè)費用、管理費用、財務費用為期間費用,計入當期損益。
(一)營業(yè)費用是指企業(yè)的農業(yè)、工業(yè)在銷售產品、商品或者提供勞務等過程中發(fā)生的銷售(貨)費用;商品流通業(yè)的購銷環(huán)節(jié)中發(fā)生的流通費用,包括進貨費用、銷貨費用;業(yè)務業(yè)在經營中發(fā)生的各項營業(yè)費用。各業(yè)的營業(yè)費用具體包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包
裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費(不含融資租賃費)、商品損耗和銷售業(yè)務費用;銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。
(二)管理費用是指企業(yè)管理部門及其派出機構(如分場)為管理和組織經營活動的各項費用,包括公司經費,工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發(fā)費,無形資產攤銷,開辦費攤銷,土地開發(fā)費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經營形式的企業(yè),企業(yè)的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經營單位實際上交的管理費用(包括勞動保險費)。
公司經費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
工會經費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。
職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規(guī)定支付給離休人員的各項經費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
董事會會費是指企業(yè)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經營管理所支付的費用,包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按照規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)等進行綠化而發(fā)生的零星費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)農業(yè)、工業(yè)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費,新產品試種、試養(yǎng)、試制,技術研究有關的經費。企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費用據實列支。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權(指投資者投入或企業(yè)購入的)、非專利技術和其他無形資產的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用,在下列限額內據實列入管理費用:全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,不超過年營業(yè)收入5‰;超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元(不含5000萬元)的,不超過該部分的3‰,超過5000萬元
(含5000萬元)但不足一億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
(三)財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十條 職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費)、醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費、職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十一條 企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物,在未提供產品前的累計費用,視同待攤費用處理;本年產出產品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產后本年發(fā)生的全部費用。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應及時調整提取標準,多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十二條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調整為實際成本。
企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;被沒收的財物,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章 營業(yè)收入、利潤及其分配
第五十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、業(yè)務收入及其他業(yè)務收入。包括企業(yè)內部單獨核算單位之間相互提供產品、勞務等收入。自產留用產品視同銷售應計算收入,自產留用產品包括:種籽、飼料、口糧以及工業(yè)用原材料;幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。
企業(yè)應分業(yè)核算營業(yè)收入。企業(yè)的營業(yè)收入按行業(yè)可分為:農業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通業(yè)銷售收入、運輸業(yè)營運收入、建>業(yè)工程價款收入、業(yè)務業(yè)收入等。企業(yè)應正確計算農業(yè)收入,包括企業(yè)統(tǒng)營部分的收入和由企業(yè)經銷的家庭農場等農業(yè)承包單位經營部分的收入。家庭農場等農業(yè)承包單位交給企業(yè)的大宗農畜產品,企業(yè)按實際銷價計算承包經營部分的農業(yè)收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、無形資產轉讓(不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權)、提供勞務等取得的收入。
第五十四條 企業(yè)一般應于產品、商品已經發(fā)出,勞務已經提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減營業(yè)收入。
第五十五條 企業(yè)的利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=農業(yè)利潤總額+工業(yè)利潤總額+商品流通業(yè)利潤總額+運輸業(yè)利潤總額+建>業(yè)利潤總額+業(yè)務業(yè)利潤總額。
企業(yè)的行業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+家庭農場實際上繳利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)利潤=主營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出(包括其他營業(yè)稅金及附加)
第五十六條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數(shù)額等。
家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規(guī)定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。
企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失、中小學經費(有撥款補貼的企業(yè)應扣除撥款補貼)和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經財政部批準的其他項目等。
企業(yè)各業(yè)的營業(yè)外支出,包括各業(yè)自身的營業(yè)外支出和企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出。企業(yè)本部分攤的營業(yè)外支出,可按產值、人數(shù)、成本費用等方法均攤至各業(yè)。具體分攤方法由企業(yè)確定。
營業(yè)稅金(包括農牧業(yè)稅)及附加是指產品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、農牧業(yè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十七條 繳納所得稅的企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在五年內延續(xù)彌補。五年內不足彌補的,用稅后利潤彌補。
實行財務包干辦法的國有企業(yè),其發(fā)生的年度虧損,可以用財政核定下?lián)艿陌裳a貼彌補,尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。
第五十八條 利潤總額按照國家規(guī)定作相應調整后,繳納所得稅的企業(yè),依法繳納所得稅;實行財務包干辦法的國有企業(yè),按包干辦法上繳利潤。
第五十九條 企業(yè)繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業(yè),完成上繳包干利潤后的利潤(如核定包干補貼的應增加利潤分配),除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10%提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金,但轉增資本金后,企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
(四)提取公益金。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十條 股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:(1)支付優(yōu)先股股利;(2)提取任意盈余公積金,任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用;(3)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但在用盈余公積金彌補虧損后,經股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十一條 企業(yè)應積極參加社會保險,包括農業(yè)保險。因遭受特大自然災害而發(fā)生的財產損失,應用投保的保險賠償金補償和由企業(yè)按有關規(guī)定列支。
第九章 外幣業(yè)務
第六十二條 企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十三條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月1日的國家外匯牌價。
月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計入當期損益。
第六十四條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產經營月份的次月起,按照不短于5年的期限平均轉銷,或者留待彌補企業(yè)生產經營期間發(fā)生的虧損,
或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產經營期間發(fā)生的,計入財務費用;清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益,在資產尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產的價值。
企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定,按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第六十五條 企業(yè)發(fā)生外匯調劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)調劑外匯不實行單獨記帳的,買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調劑價與國家外匯牌價的差額,作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時,屬于購買資產或者支付費用,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬于償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,作為匯兌損益處理。
第十章 家庭農場財務
第六十六條 家庭農場是指企業(yè)內部對職工家庭實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經營單位。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。
企業(yè)對家庭農場實行承包經營,企業(yè)與家庭農場的經濟往來應及時辦理結算。
第六十七條 家庭農場要積極籌集生產經營資本金。各項生產經營所需要的資金,除由家庭農場自理外,也可以向銀行申請借款,自行償還。家庭農場產品全部或大部分上交企業(yè)銷售,其生產經營資金確有不足的,企業(yè)可適當借給部分資金,在當年內收回,或從上交產品的價款中扣回,并可適當收取資金占用費;對少數(shù)困難的家庭農場,也可以通過周轉金有償扶持。
家庭農場擁有的大中型農業(yè)機械等固定資產,應登記入帳,計提折舊。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。
第六十八條 家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。
家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。
家庭農場上繳利潤指標,應按土地等級和數(shù)量、水利條件、公共設施、經營內容、前幾年生產水平和盈利水平等因素,本著正確處理國家、企業(yè)和職工個人三者利益的原則合理確定,與企業(yè)簽定合同。
家庭農場職工享受公費醫(yī)療、困難補助等待遇的,應按規(guī)定上繳職工福利費;享受勞動保險待遇的,應按規(guī)定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產經營有直接關系的管理費用。企業(yè)對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制,具體辦法由企業(yè)制定。
第六十九條 家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。
營業(yè)總收入,是指家庭農場承包經營內的農、工、商等各業(yè)及勞務等收入。
營業(yè)總支出,是指家庭農場承包經營過程中所發(fā)生的各項生產經營費用、應上繳企業(yè)的職工福利費用。
定額工資,是指家庭農場按規(guī)定計算出的勞動力基本報酬。
稅金,是指按稅法規(guī)定應繳納的銷售稅金、農牧業(yè)稅等各種稅金。
管理費用(包括勞動保險費),是指按企業(yè)規(guī)定應上繳的管理費用。
第七十條 家庭農場除了計算利潤外,還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業(yè)總收入減營業(yè)總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。
企業(yè)要幫助和督促家庭農場通過收益分配,建立生產儲備基金,并動員其積極參加農牧業(yè)保險,具體辦法由企業(yè)制定。
第十一章 企業(yè)清算
第七十一條 企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構,清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產,編制資產負債和財產清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜;處置企業(yè)的剩余財產。
第七十二條 清算期間,未經清算機構同意,不得處置企業(yè)財產。
清算企業(yè)的財產包括宣布清算時企業(yè)全部財產以及清算期間取得的資產。
已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產,擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產。
清算財產的作價一般以帳面凈值為依據,也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據。
企業(yè)清算中發(fā)生的財產盤盈或者盤虧,財產變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權,以及清算期間的經營收益或損失等,計入清算損益。
第七十三條 企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內,下列行為無效,清算機構有權追回其財產,作為清算財產入帳:(1)>匿私分或者無償轉讓財產;(2)非正常壓價處理財產;(3)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;(4)對未到期的債務提前清償;(5)放
棄自己的債權。
第七十四條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產中優(yōu)先支付。
企業(yè)財產支付清算費用后,按照下列順序清償債務:(1)應付未付的職工工資、勞動保險費等;(2)應繳未繳國家的稅金;(3)尚未償付的債務。
不足清償同一順序的債務,按照比例清償。
第七十五條 企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產,除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司、按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表,連同注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十二章 財務報告與財務評價
第七十六條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。
企業(yè)報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業(yè)按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。
報送的年度報告,包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
第七十七條 財務情況說明書,主要說明生產經營、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產負債表日后報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其
他事項。
第七十八條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括:流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業(yè)收入利稅率、成本費用利潤率等。
1.流動比率。衡量企業(yè)資產在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付流動負債的能力。計算公式為:
流動資產
流動比率=----×100%
流動負債
2.速動比率。衡量企業(yè)流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動資產
速動比率=----×100%
流動負債
速動資產=流動資產-存貨
3.資產負債率。衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經營活動的能力,反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
負債總額
資產負債率=------×100%
全部資產總額
4.應收帳款周轉率。用于反映企業(yè)應收帳款的流動程度。計算公式為:
賒銷收入凈額
應收帳款周轉率=--------×100%
平均應收帳款余額
賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、
折扣
平均應收 期初應 期末應
=( + )÷2
帳款余額 收帳款 收帳款
5.存貨周轉率。衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。計算公式為:
銷貨成本
存貨周轉率=----×100%
平均存貨
平均存貨=(期初存貨+期末存貨)÷2
6.資本金利潤率。衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
利潤總額
資本金利潤率=------×100%
資本金總額
7.營業(yè)收入利稅率。衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:
利稅總額
營業(yè)收入利稅率=----×100%
營業(yè)收入
8.成本費用利潤率。反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
利潤總額
成本費用利潤率=------×100%
成本費用總額
企業(yè)可以根據實際情況,采用上述指標以外的一些比率進行分析。
第十三章 附 則
第七十九條 本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際情況,制訂內部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十一條 本制度自1993年7月1日起施行。
第12篇 施工企業(yè)項目部財務管理制度
施工企業(yè)項目部財務管理制度
(一)、費用報銷制度
1、報銷人必須取得合法有效的報銷單據(發(fā)票)。
2、費用報銷單填寫及票據粘貼要求：
報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意涂改；報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，并經部門領導批準；有實物的報銷單據須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認，需入庫的實物單據應附入庫單。
3、差旅費報銷具體要求參照總公司下發(fā)的關于《差旅費管理制度》。
4、辦公費報銷由綜合辦（后勤部）負責統(tǒng)一采購報銷。
5、業(yè)務招待費，單次3000元以下應事先報告請示項目部領導，經項目負責人批準后方可招待，單次3000元以上招待費以上必須經公司領導同意后方能開支。
6、費用報銷審批基本流程：
經辦人填
寫報銷單
部門負責人審批簽字
會計審核
報銷憑證
公司負責人審批
財務負責人復核計審批
出納審核
并付款
經辦人
領款簽字
項目經理、總工審批簽字
7、其他說明：
凡發(fā)生費用后取得報銷單據后，應及時辦理報銷手續(xù)。對審批手續(xù)齊全的報銷單據應及時給予報銷，對于不符合審批手續(xù)的報銷單出納有權拒絕報銷，對審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情況下簽名財務不予報銷，并向報銷人說明退回理由。
(二)、材料、辦公物資財務管理制度
1、材料采購人員按照工程部材料采購計劃及時采購，所有采購的材料、物品必須附有正規(guī)發(fā)票（成批采購必須附發(fā)貨清單），材料運費單獨結算的必須附有正規(guī)運輸發(fā)票，且必須附庫管人員現(xiàn)場驗收入庫單，后交由財務會計審核，項目負責人審批后，出納才能支付、結算。對于暫時未取得發(fā)票或賒購的材料也應將材料入、出庫單送交財務，由財務暫估入庫掛賬。但最終必須有供應商提供的正規(guī)發(fā)票才能列沖暫估入庫材料。
2、發(fā)票說明：供應商開具的發(fā)票應列明單位名稱，寫清材料名稱、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額等事項。同時加蓋開票單位“發(fā)票專用章”或“財務專用章”，所有發(fā)票不允許有涂改，特別是金額涂改的為無效發(fā)票，材料采購人員有權要求發(fā)票提供者重新開具。材料采購人員應在采購前向供應商聲明，由其提供的發(fā)票被稅務部門驗證為假發(fā)票而對我項目部造成的損失由供應商承擔全部責任。
3、庫管人員對庫存材料負有保管的責任，對發(fā)出材料負有監(jiān)督責任。每天按照施工現(xiàn)場材料購進和耗用實際的數(shù)量，及時辦理入、出庫手續(xù)，并將入、出庫單及時上交財務；同時根據入、出庫單登記材料明細賬簿；并堅持每周最少一次與財務賬簿核對一次，每月末隨同財務人員對庫房全面盤點一次，做到賬賬相符，賬實相符。確保材料的入、出庫真實、準確。
3、項目辦采購或自有的辦公物資、儀器設備由綜合辦歸類建立登記清冊。發(fā)出時由領用人簽字負責保管，原領用人由于工作變動時，應辦理移交手續(xù)。對于物資、儀器正常合理耗用費用由項目部承擔，由于個人原因丟失或損壞由個人賠償。
(三)、機械設備財務管理制度
機械進場時，機械管理人員嚴格按照機械管理規(guī)定建立機械設備臺賬信息，詳細記錄、核對機械入場時間、機械型號、操作手（駕駛員）、按照先簽訂租賃合同后進場工作的原則執(zhí)行，現(xiàn)場機械管理人員每天必須對每臺機械進行嚴格計時、考勤，按要求登記《機械設備工作記錄》，并于每天下班后將臺班記錄及時上交財務。月底財務部統(tǒng)計、核實后，報項目負責人審批后，并依據出租方提供的正規(guī)租賃發(fā)票，按財務管理要求辦理支付、結算手續(xù)。臨時租賃機械、設備同樣嚴格執(zhí)行簽字程序，根據具體要求進行結算。
(四)、人工費用財務管理制度
1、所有人工進場按公司管理要求首先簽訂《勞動合同書》，同時要求進場人工必須提供有效身份證復印件。由綜合辦建立人事管理檔案。
2、人工費結算單，必須有施工負責人、施工員、計量員、現(xiàn)場負責人、項目經理簽字、項目總工確認，并經財務審核，報送公司領導統(tǒng)一審批，方能作為結算、支付或財務掛賬的依據憑證。
3、民工工資支付應按統(tǒng)一格式結算。表中必須注明姓名、性別、身份證號、工種、工資標準、考勤時間、應結算工資、實發(fā)工資、領款人簽字(捺印)事項。
（五）、印鑒管理制度
一、財務印鑒范疇：
財務專用章、發(fā)票專用章、預留銀行印鑒（法人、會計主管章）、會計私章、出納私章。
二、財務印章管理
1、刻章
項目部成立，基本財務印鑒（財務專用章、法人私章、印鑒章）的刻制，應由指定的印章管理人員刻制，后交由項目綜合科備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關使用條例。
2、保管
財務印鑒的管理應做到分散管理、相互制約，財務專用章由財務部負責人保管，銀行預留印鑒（單位或項目法人章）由專人或委托授權人保管，銀行預留印鑒（會計主管章）由出納保管，財務私章由財務人員自行保管。
3、使用
財務部門所使用的銀行匯票、現(xiàn)金支票、轉賬支票、財務專用收據及上報稅金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時，由財務經理或負責人審批后，并登記《財務印章使用登記薄》后方可蓋章使用。財務人員私章主要用于財務報表及記賬憑證加蓋處。
4、廢止、更換
廢止或繳銷的財務印鑒應由保管人員填寫《廢止申請單》，并呈公司總經理審核后交由公司行政部統(tǒng)一廢止或繳銷。遺失財務印鑒時應由財務印鑒保管人員調諧《廢止申請單》，并呈公司經理核準后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由綜合部按批示處理，如是遺失公司基本財務印鑒時必須登報申明。更換財務印鑒時應由財務印鑒保管人員以公司文件填寫《廢止申請單》，并呈公司總經理核準后，交由綜合部按批示處理，如需要填寫《財務印章制發(fā)申請表》申請新的財務印鑒。
5、責任
（1）財務專用章的保管人無權私自使用，但有監(jiān)督及允許使用權利，因此財務章的保管人對財務章的使用結果負主要責任，經手人則負部分責任，而對未經由保管人（財務負責人）簽批的而使用經手人負主要責任。保管負責人付部分責任。
（2）單位或項目法人私章的保管著者本人或委托授權人。單位或項目法人私章是單位或項目銀行支付印鑒，本人或委托人無用作其他用途的權利，須依據財務科負責人審批的支付申請或取匯款憑證方可使用，負責負全部責任。
（3）項目嚴禁個人將財務專用章、法人私章、印鑒章獨立帶離項目部使用，如遇需要帶出辦公使用，需保管人與辦事人一同前往監(jiān)督使用。項目部高、中層領導，因異地執(zhí)行重大項目或完成重要業(yè)務，需要攜帶項目部財務印章出差的，須將項目部經理審批后方可帶離公司。
（4）所用財務印章的使用，必須嚴格執(zhí)行項目部的財務章使用流程，不得從事有損項目部利益之行為。如出現(xiàn)問題，后果自負。給項目部造成重大損失的，項目部將依法追究其法律或刑事責任。
（六）、支票管理制度
1、支票（現(xiàn)金支票、轉賬支票）由出納保管。出納根據單位負責人簽字的資金審批表填寫支票日期、用途、金額，經辦人在支票存根上簽字備查，并在“支票使用登記薄”登記。
2、支票付款須先審后付，支票印鑒章分散管理、相互制約，財務負責人或會計保管財務專用章，出納保管印鑒私章，項目部負責人印鑒由項目部負責人或授權委托人保管。
(七)、財務部人員制度
項目出納：
1、負責項目部所有現(xiàn)金、銀行款項收付結算；費用報銷；工資管理、結算；負責編制現(xiàn)金收支業(yè)務的記賬憑證。
2、對于現(xiàn)金收支做到日清月結，每天將前一天結清的憑證、票據傳遞交給項目會計，每天向項目領導和總公司上報《庫存現(xiàn)金日報表》。
3、完成項目交給的其他工作。
項目會計：
1、完成日常賬務處理及財務審核。
2、機械、人工、材料、費用的結算復核，并及時送公司領導審批；
3、已上交財務部有關合同(機械、人工、勞務協(xié)作、材料采購、運輸?shù)群贤?的歸檔及管理。
4、完成每月的各類會計報表和上報工作。
5、完成項目部交給的其他工作。
