公司財務(wù)管理制度關(guān)于資金擔(dān)保和使用授信額度的規(guī)定（十二篇）

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公司財務(wù)管理制度關(guān)于資金擔(dān)保和使用授信額度的規(guī)定

第1篇公司財務(wù)管理制度關(guān)于資金擔(dān)保和使用授信額度的規(guī)定

某公司財務(wù)管理制度之“關(guān)于資金擔(dān)保和使用授信額度的規(guī)定”

第一章總則

第一條為了明確總公司對外提供資金擔(dān)保的程序,減小總公司的擔(dān)保風(fēng)險;同時加強(qiáng)對信用證授信額度的管理,明確職責(zé),避免損失,特制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于總公司為11所屬公司提供資金擔(dān)?；蛱峁┛偣臼谛蓬~度等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。對于為11系統(tǒng)以外的其他單位提供資金擔(dān)保的,可參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三條提供資金擔(dān)保和開立信用證工作由總公司財務(wù)本部負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施。

第二章資金擔(dān)保條件

第四條所屬各公司向總公司申請銀行借款擔(dān)保,應(yīng)符合下列條件:

1、有符合銀行規(guī)定比例的自有資金。

2、生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目須經(jīng)有關(guān)部門(機(jī)關(guān))批準(zhǔn),符合國家產(chǎn)業(yè)政策,產(chǎn)品適銷對路,并持相關(guān)有效合同(協(xié)議)。

3、資信狀況良好,具有按期償還借款本息的能力和保證措施。

4、具備實(shí)施項(xiàng)目的相關(guān)條件。

5、具有其他保證措施(如有可作抵押物的發(fā)票憑證等)。

第五條所屬各公司向總公司申請資金擔(dān)保,應(yīng)向總公司提交下列文件資料:

1、項(xiàng)目批準(zhǔn)書,進(jìn)出口許可證、批件。

2、業(yè)務(wù)合同副本或協(xié)議。

3、借款人營業(yè)執(zhí)照副本、近期資產(chǎn)負(fù)債表。損益表及其他能證明資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營狀況的資料(如會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報告等)。

4、項(xiàng)目所需配套資金的落實(shí)情況。

5、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)可行性分析報告。

6、企業(yè)按期彌補(bǔ)虧損的來源及切實(shí)保證。。

第三章資金擔(dān)保審批程序及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

第六條所屬各公司需總公司出具資金擔(dān)保的項(xiàng)目,須按總公司有關(guān)合同管理和項(xiàng)目審批的規(guī)定程序報總公司財務(wù)本部及其他相關(guān)部門審批。

第七條總公司批準(zhǔn)為其提供資金擔(dān)保的公司,屬11系統(tǒng)內(nèi)的,必須與總公司簽訂保證書;11系統(tǒng)外的,必須向11總公司提供相應(yīng)“保證措施”(互保除外)。

第八條所屬各公司向總公司申請辦理資金擔(dān)保,擔(dān)保期3個月以下的(含),總公司收取所擔(dān)保金額1%的擔(dān)保費(fèi);擔(dān)保期3一6個月的(含6個月),總公司收取所擔(dān)保金額1.5%的擔(dān)保費(fèi);擔(dān)保期6一12個月的(含12個月),總公司收取所擔(dān)保金額2%的擔(dān)保費(fèi)。

第九條所屬各公司使用總公司資金,總公司按銀行同期貨款利率上浮2個百分點(diǎn)收取利息。各公司根據(jù)與總公司簽訂的借款合同的規(guī)定,按期歸還本息。

第四章使用總公司授信額度開支信用證條件與程序

第十條所屬各公司委托總公司開立進(jìn)口信用證,應(yīng)符合下列條件:

1,屬國家計(jì)劃內(nèi)或免稅商品或大宗商品進(jìn)口項(xiàng)目經(jīng)總公司有關(guān)部門審批的。

2、按不同標(biāo)準(zhǔn)所需的保證金到達(dá)總公司帳戶的。

3、有有關(guān)部門(機(jī)關(guān))的批準(zhǔn)件、進(jìn)口許可證。

4、有合法的進(jìn)口合同和相應(yīng)的內(nèi)銷合同。

5、其他必備條件。

第十一條所屬各公司委托總公司開立進(jìn)口信用證,應(yīng)向總公司提交下列文件資料:

1、總公司內(nèi)部審批單。

2、有關(guān)部門(機(jī)關(guān))的批準(zhǔn)件、進(jìn)口許可證。

3、進(jìn)口、內(nèi)銷合同(協(xié)議)副本。

4、銀行開證申請書等其他相關(guān)資料。

第十二條凡占用總公司信用證授信額度銀行戶頭頭寸的業(yè)務(wù),在開立信用證時,每份合同金額在60萬美元以下(含)的,須經(jīng)專業(yè)公司財務(wù)主管和總公司財務(wù)本部資金處經(jīng)理共同審簽,由總公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可開證、改證及議付;每份合同金額在60萬美元以上的,須經(jīng)總公司財務(wù)本部總經(jīng)理?？偣局鞴茴I(lǐng)導(dǎo)及總公司總理簽批后,方可開證、改證及議付。

第十三條總公司財務(wù)本部在審核時,應(yīng)事先征詢法規(guī)室的意見。具體操作程序按總公司(進(jìn)出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理規(guī)定)執(zhí)行。

第十四條總公司根據(jù)下列兩條規(guī)定的內(nèi)容,決定各專業(yè)公司是否可以使用上述戶頭開立信用證。經(jīng)審核可以使用上述戶頭開立信用證的,總公司按標(biāo)準(zhǔn)向各專業(yè)公司收取保證金。

第十五條自營業(yè)務(wù)。

1、對外開立即期信用證、對內(nèi)即期方式收款的,可以免交保證金,貨款到達(dá)總公司指定銀行后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

2、對外開立即期信用證、對內(nèi)遠(yuǎn)期方式收款的,總公司不予提供擔(dān)保。

3、對外開立遠(yuǎn)期信用證、對內(nèi)即期方式收款的,可以免交保證金,貨款到達(dá)總公司指定銀行后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

4、對外開立遠(yuǎn)期信用證。對內(nèi)遠(yuǎn)期方式收款的(期限短于或等于對外付款的期限),需向總公司交納信用證金額30%的保證金,全部貨款到達(dá)總公司指定銀行后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

5、對外開立遠(yuǎn)期信用證。對內(nèi)遠(yuǎn)期方式收款的(期限長于對外付款的期限),總公司不予提供擔(dān)保。

第十六條代理業(yè)務(wù):

總公司對代理業(yè)務(wù)本著不承擔(dān)銷售盈虧。不墊付商品資金和基本費(fèi)用的原則,根據(jù)《合同管理規(guī)定》中對企業(yè)資信評定的標(biāo)準(zhǔn),對于aa及aaa級企業(yè)的代理進(jìn)口業(yè)務(wù),按照下列情況分別執(zhí)行。

1、對外開立即期信用證、對內(nèi)即期方式收款的,需向總公司交納信用證金額10%的保證金,全部貨款到達(dá)總公司指定銀行后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

2、對外開立遠(yuǎn)期信用證、對內(nèi)即期方式收款的,可以免交保證金,全部貨款到達(dá)總公司指定銀行后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

3、對外開立遠(yuǎn)期信用證。對內(nèi)遠(yuǎn)期方式收款的(期限短于或等于對外付款的期限),對于經(jīng)法規(guī)室核定并與我公司有長期合作項(xiàng)目的aaa級企業(yè),開證時需向總公司交納信用證金額的30%作為保證金;余款必須以銀行遠(yuǎn)期承兌匯票或銀行保函的形式交予財務(wù)部門后方可從財務(wù)贖單或轉(zhuǎn)移物權(quán)。

第五章使用總公司授信額度開立信用證的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),

第十七條所屬各公司委托總公司開立進(jìn)口信用證,須向財務(wù)本部交納開證金額3‰的手續(xù)費(fèi)。

第六章附則

第十八條本規(guī)定由總公司財務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第2篇房地產(chǎn)顧問公司財務(wù)管理制度總言

房地產(chǎn)顧問公司財務(wù)管理總言

1.總則

1.1財務(wù)管理是物業(yè)管理的重要組成部份, 正確處理好管理與理財?shù)年P(guān)系, 是物業(yè)管理的首要問題。

1.2財務(wù)管理的三方面任務(wù):-

1.2.1有計(jì)劃、合理的安排資金, 為管理處經(jīng)營管理服務(wù);

1.2.2認(rèn)真貫徹各項(xiàng)財經(jīng)制度, 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律, 實(shí)行財務(wù)監(jiān)督;

1.2.3加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算, 增收節(jié)支, 提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.3配備專職財務(wù)人員, 開戶建帳, 建立一套完整的、切實(shí)可行的會計(jì)核算制度, 做好管理處的經(jīng)濟(jì)活動記錄工作。

1.4做好年度的財務(wù)預(yù)算, 落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指針。

1.5做好會計(jì)決算和利潤分配報告, 加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督, 改善經(jīng)營管理, 提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.6遵守國家及各項(xiàng)有關(guān)法律, 法令和條例, 接受當(dāng)?shù)囟悇?wù), 銀行、工商等部門的監(jiān)督。

1.7接受'會計(jì)師事務(wù)所'對企業(yè)會計(jì)帳目審查。

2.財務(wù)權(quán)限與職責(zé)

2.1編制管理處年度財務(wù)預(yù)算, 制定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指針, 并報總物業(yè)經(jīng)理審定。

2.2監(jiān)督管理處的資金來源與運(yùn)用情況, 各項(xiàng)指針完成情況, 檢查各項(xiàng)制度執(zhí)行情況。

2.3加強(qiáng)流動資金的管理, 制定各部門的流動資金額度, 超出額度財務(wù)有權(quán)拒付。

2.4管理處的一切開支, 由經(jīng)手人闡明原因報各部門主管經(jīng)理簽字外, 經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核簽字報總物業(yè)經(jīng)理審批后方可報銷。

2.5有權(quán)拒付違反財經(jīng)紀(jì)律和違反管理處財務(wù)規(guī)定的開支。

2.6建立完善的管理收費(fèi)系統(tǒng), 及時足額收取管理費(fèi)及其它費(fèi)用, 按發(fā)展商的要求必要時協(xié)助發(fā)展商向客戶收取其它費(fèi)用。

2.7建立固定資產(chǎn)登記制度, 防止固定資產(chǎn)的流失。

2.8建立完善的會計(jì)數(shù)據(jù)文件管理系統(tǒng), 保證會計(jì)資料的完整。

2.9按上級規(guī)定, 編制好各種財務(wù)報表, 做好財務(wù)工作。

2.10對超越財務(wù)權(quán)限, 強(qiáng)行核銷不合理開支, 打擊報復(fù)財務(wù)人員的行為, 財務(wù)主管有權(quán), 有責(zé)向總物業(yè)經(jīng)理及上級部門報告申訴。

3.財務(wù)管理

3.1財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家要求, 結(jié)合有關(guān)規(guī)定, 認(rèn)真進(jìn)行帳務(wù)處理與會計(jì)核算, 及時編報各類財務(wù)報表, 做到認(rèn)真、及時、準(zhǔn)確、完整地反映管理處的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.2財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格控制各種費(fèi)用開支, 交際、應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)根據(jù)需要, 本著少花錢辦大事的原則, 采取實(shí)報實(shí)銷的辦法(由經(jīng)辦人闡明原因報部門經(jīng)理批準(zhǔn), 經(jīng)總經(jīng)理審批后再在交際費(fèi)中列支)。

3.3財務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格內(nèi)部管理制度, 建立、健全現(xiàn)金及各種存款的管理, 做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符, 及時清理未達(dá)帳項(xiàng),每日報總出納收款日報表, 銀行存款日報表, 以便合理使用資金。

3.4嚴(yán)格各種費(fèi)用管理, 杜絕假發(fā)票、空白條, 杜絕不合理、不合法的費(fèi)用支出。

3.5管理處發(fā)生的各種費(fèi)用, 應(yīng)根據(jù)當(dāng)月費(fèi)用使用情況合理進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用,按權(quán)責(zé)發(fā)出制的原則對管理處發(fā)生的各種費(fèi)用作預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)。低值易耗品的攤銷原則上一次進(jìn)入費(fèi)用, 但數(shù)額較大的可按使用期限分次攤銷。

第3篇公司財務(wù)部內(nèi)部管理制度總則

公司財務(wù)部內(nèi)部管理制度總則

一、熱愛本職工作,堅(jiān)守工作崗位。

二、認(rèn)真履行崗位職責(zé),嚴(yán)格按工作規(guī)程辦事,按時、按量、優(yōu)質(zhì)、高效的完成本職工作和領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。

三、增強(qiáng)服務(wù)意識,提高服務(wù)質(zhì)量和效率,堅(jiān)決杜絕'門難進(jìn)、臉難看、事難辦'的現(xiàn)象,做到態(tài)度和藹,主動熱情。

四、嚴(yán)格執(zhí)行工作紀(jì)律,認(rèn)真執(zhí)行請假制度,不準(zhǔn)擅離職守。

五、儀態(tài)端莊、舉止大方。接待來客或接打電話,應(yīng)熱情、謙和、有禮。

六、創(chuàng)造并保持安全、衛(wèi)生、有序、優(yōu)雅的工作環(huán)境。

七、講團(tuán)結(jié)、講協(xié)作、講民主、講風(fēng)格、講友愛。不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng),努力做一個誠實(shí)守信、光明磊落、胸襟開闊、與人為善的人。

八、正確處理各種工作關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)要尊重下屬,調(diào)動下屬工作積極性;下屬要領(lǐng)導(dǎo),自覺服從領(lǐng)導(dǎo)指揮。

第4篇子公司財務(wù)管理制度范文

第一條加強(qiáng)對子公司的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化稽核制度

1、各子公司要建立總稽核制度,由專人負(fù)責(zé)會計(jì)核算的質(zhì)量,復(fù)查會計(jì)核算中的會計(jì)憑證、帳簿、報表等,必要時要設(shè)立總稽核員。

2、各子公司的財會部門要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)收付款的監(jiān)督,建立嚴(yán)格的收付款制度,付款要有付款憑證,業(yè)務(wù)與財務(wù)負(fù)責(zé)人共同把關(guān);收款要與原始憑證核對,避免業(yè)務(wù)收入流失,加快款項(xiàng)收現(xiàn)。

3、定期與銀行對帳,不容許再出現(xiàn)新的長期銀行未達(dá)帳,對歷史形成的長期未達(dá)帳要跟蹤管理并責(zé)成責(zé)任人或?qū)Ｈ俗凡椤＜皶r核對銀行存款日記帳和銀行對帳單,對差額必須逐筆查明原因,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,由于對帳不及時造成企業(yè)重大損失的直接責(zé)任人及其領(lǐng)導(dǎo)要追究責(zé)任。

4、各子公司財會部門對應(yīng)收、應(yīng)付款、預(yù)收、預(yù)付款等往來帳款要向有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期反饋,責(zé)成有關(guān)當(dāng)事部門和業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)解決。各子公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財會制度,對子公司領(lǐng)導(dǎo)違反財會制度,經(jīng)勸阻不聽時,財會人員一定要越級上報,公司對敢于維護(hù)財會制度和公司利益、同各種違反財會制度行為做斗爭的人和事給予支持和獎勵。對于子公司領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同作弊,損害公司利益的,要加重處罰。

第二條加強(qiáng)對子公司籌資行為的管理

1、各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金,建立資金預(yù)測及分析制度,應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌資方式,盡量把子公司沉淀的資金集中起來,統(tǒng)籌使用,發(fā)揮效益,避免盲目籌資使子公司背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。

2、公司對各子公司籌資實(shí)行總量控制,子公司年末編制下年度籌資、借款預(yù)算(內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等)并上報公司,公司匯總后,根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和或有負(fù)債比例等財務(wù)狀況,確定各子公司的籌資規(guī)模和方式,并下達(dá)給各子公司。

第三條嚴(yán)格各子公司的資產(chǎn)報損管理

1、各子公司要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理和核算,有效的控制資產(chǎn)損失。各子公司如需處理資產(chǎn)損失,須遞交擬報廢資產(chǎn)清單報公司有關(guān)部門審核。根據(jù)公司管理權(quán)限經(jīng)審批后,方能進(jìn)行會計(jì)處理。

2、確認(rèn)應(yīng)收帳款壞帳損失必須符合國家規(guī)定的條件,對已經(jīng)作為壞帳損失處理的應(yīng)收帳款,仍要加強(qiáng)催收管理,盡量減少公司損失。

第四條規(guī)范子公司的投資行為,減少投資損失,加強(qiáng)對被投資企業(yè)的管理

1、各子公司對投資問題要進(jìn)行認(rèn)真研究,建立嚴(yán)格的審查和決策程序,堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論,財會部門參與投資項(xiàng)目的可行性研究。

2、各子公司必須加強(qiáng)項(xiàng)目投資后的管理工作,要把所有投資項(xiàng)目納入投資預(yù)算,杜絕帳外投資,對本公司控股的投資項(xiàng)目,其財務(wù)主管人員原則上要由本公司派出,被控股公司召開董事會,本公司應(yīng)要求派財會人員列席。各子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理、審計(jì)監(jiān)督,制定有效的預(yù)算管理指標(biāo),定期進(jìn)行考核。

第五條要求各子公司建立成本控制體系,加強(qiáng)成本費(fèi)用控制

1、各子公司要對本公司的成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算。在此基礎(chǔ)上,編制成本費(fèi)用預(yù)算。

2、各子公司應(yīng)成立預(yù)算委員會對成本控制進(jìn)行管理,子公司領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理時,應(yīng)重視成本的控制管理。要以成本預(yù)算為成本控制的依據(jù),在執(zhí)行預(yù)算的過程中,定期對實(shí)際發(fā)生的成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較,發(fā)現(xiàn)差異及時查出原因,采取措施,加以改進(jìn),以保證成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算期終了,要將日常發(fā)現(xiàn)的差異及原因匯總分析,找出成本變化的規(guī)律,并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施。

3、各子公司要強(qiáng)化單筆業(yè)務(wù)的細(xì)化核算,加強(qiáng)對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化的成本核算與控制。

4、各子公司要結(jié)合本公司實(shí)際情況,對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目制定具體的管理辦法。如:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、出國費(fèi)、辦公費(fèi)等的管理辦法。

第六條實(shí)行重大事項(xiàng)報審制度

各子公司大額貸款、對外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施的添置、產(chǎn)權(quán)變更(兼并、破產(chǎn)、股改制度)、資本金變更以及重大經(jīng)濟(jì)案件等實(shí)行向公司報審管理,各子公司財會人員要把好關(guān),凡規(guī)定要向公司上報的要及時上報。

第七條控制擔(dān)保風(fēng)險

1、各子公司不能為其他單位或個人提供擔(dān)保,如有特殊需要時,必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定,報公司審批,由法人代表對外簽署協(xié)議。

2、在防范擔(dān)保風(fēng)險上,各子公司領(lǐng)導(dǎo)要有風(fēng)險意識,必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子討論決定,在具體工作中,涉及擔(dān)保工作程序的有關(guān)部門要嚴(yán)格按照各項(xiàng)管理制度辦事,切實(shí)起到監(jiān)督作用。如有個別領(lǐng)導(dǎo)違反規(guī)定經(jīng)勸阻不聽的,子公司財會人員應(yīng)越級上報,如不上報,視為失職;如和子公司領(lǐng)導(dǎo)共同違反擔(dān)保規(guī)定,將嚴(yán)肅處理。

第八條強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督控制管理

1、各子公司要重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制,要按月檢查預(yù)算完成情況,分析實(shí)際與預(yù)算的差異,提出有效措施,在日常工作中控制差異,保證預(yù)算任務(wù)的完成。遇重大差異或其他重要情況,應(yīng)及時上報公司。各預(yù)算單位預(yù)算委員會每季度召開一次預(yù)算檢查會議,檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況,按季上報預(yù)算完成情況季報,每半年和年度要提出檢查總結(jié)分析報告,半年時提出下半年預(yù)算完成預(yù)測及工作措施。

2、為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,預(yù)算單位不得對公司已下達(dá)的預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中,預(yù)算單位如因特殊情況,需對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時,必須向公司預(yù)算委員會提出書面預(yù)算修改申請,就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因作出詳細(xì)說明。

3、各預(yù)算單位在每年10月份預(yù)測當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況,并預(yù)測下年度主要預(yù)算指標(biāo),著手編制下年度預(yù)算,在決算工作之前,完成下年度預(yù)算編制工作。

第九條深化財務(wù)總監(jiān)委派制

各子公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)各子公司的財務(wù)管理工作,參與各子公司重要經(jīng)濟(jì)問題的決策。子公司的財務(wù)經(jīng)理向財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)并報告工作;財務(wù)總監(jiān)向子公司總經(jīng)理及公司財務(wù)部負(fù)責(zé)并報告工作。

第5篇某餐飲公司財務(wù)會計(jì)制度

餐飲有限公司財務(wù)會計(jì)制度

第一節(jié) 總則

第一條為加強(qiáng)財務(wù)管理,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度,結(jié)合公司具體情況,制定本制度。

第二條財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約,精打細(xì)算,在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。

第四條公司及全資下屬公司、分店(含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財務(wù)工作,都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié) 內(nèi)部會計(jì)管理體系

第五條單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的職責(zé)

(一)對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

(二)督促內(nèi)部會計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

(三)負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施,并督促財務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)。

(四)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。

(五)在財務(wù)報告上簽名并蓋章,并對此承擔(dān)責(zé)任。

(六)表彰獎勵會計(jì)人員。

第六條財務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

(一)財務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置,即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財務(wù)部對所有實(shí)體的財務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),實(shí)體財務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo),行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實(shí)體可稱“財務(wù)部”設(shè)財務(wù)部經(jīng)理崗位,小的實(shí)體可稱“財務(wù)室”,設(shè)會計(jì)主管崗位。

(二)會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)

會計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下:

總經(jīng)理

公司財務(wù)總監(jiān)

實(shí)體財務(wù)經(jīng)理

主管會計(jì)

出納員

成本會計(jì)

往來款會計(jì)

資產(chǎn)會計(jì)

稽核

收銀員

保管員

公司財務(wù)經(jīng)理

主管會計(jì)

出納員

往來會計(jì)

資產(chǎn)會計(jì)

記賬員

第七條內(nèi)部會計(jì)核算形式

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制,具體核算形式如下:

(一) 各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算,每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財務(wù)指標(biāo),于周日下午報公司財務(wù)部匯總;每月結(jié)賬按要求編制各月報,由公司財務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會計(jì)報表。

(二) 周報及月報要求:周報統(tǒng)計(jì)時間范圍為上周日至本周六;月報核算時間為上月26日至本月25日。

(三) 存貨購進(jìn)采用實(shí)際成本法,從倉庫領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法,吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

(四) 收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(五) 對外業(yè)務(wù)部門,如稅務(wù)、工商、銀行、財政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi),實(shí)體只有接待權(quán),無決策支付權(quán),并應(yīng)及時向公司各職能部門匯報。

(六) 其他涉及不到的,全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》。

第三節(jié) 會計(jì)人員崗位職責(zé)

第八條會計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況,設(shè)置如下會計(jì)崗位:財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計(jì)、成本會計(jì)、往來款會計(jì)、資產(chǎn)會計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。

第九條財務(wù)部的職責(zé)。

(一)按照國家財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求,給合本公司行業(yè)特征,科學(xué)合理地組織財務(wù)活動,制定統(tǒng)一、健全的財務(wù)規(guī)章體系。

(二)依據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃,負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測計(jì)劃和各種財務(wù)預(yù)算計(jì)劃,為滿足公司運(yùn)營資金和投資建設(shè)的需要,最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

(三)遵照企業(yè)財務(wù)通則、會計(jì)準(zhǔn)則等,合理組織會計(jì)核算工作,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,對各種款項(xiàng)和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用,債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算,基金的增減和經(jīng)營收支、費(fèi)用成本的計(jì)算,要按會計(jì)核算程序,正確辦理會計(jì)手續(xù),如實(shí)登記入帳,并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

(四)根據(jù)制定批準(zhǔn)的財務(wù)開支計(jì)劃和規(guī)定的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購計(jì)劃,準(zhǔn)確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算,努力降低成本。

(五)嚴(yán)格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金,控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務(wù)印章、空白支票和收據(jù),按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

(六)按時完成會計(jì)財務(wù)工作,及時編制各種會計(jì)報表,按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作,負(fù)責(zé)社會集團(tuán)購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。

(七)審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理,負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。

(八)負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理,統(tǒng)籌公司對外長期投資,負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財務(wù)評估,審核和費(fèi)用控制。

(九)公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理,參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約,做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

(十)主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(承包)方案的談判、簽約工作,以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財務(wù)指標(biāo)的確立、考核,并實(shí)施過程監(jiān)督、評價和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時反饋。

(十一)負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

(十二)妥善保管會計(jì)檔案資料,對各種會計(jì)帳冊、憑證和報表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

(十三)定期進(jìn)行會計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì),分析財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況,考核資金使用效果,揭示企業(yè)運(yùn)作存在問題,及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息、經(jīng)營狀態(tài)和合理化建議。

(十四)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

(十五)完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財務(wù)部除做好公司總部的財務(wù)核算工作外,負(fù)責(zé)對下屬實(shí)體的財務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范,對整個公司的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第6篇實(shí)業(yè)公司區(qū)域財務(wù)管理制度

z實(shí)業(yè)公司區(qū)域財務(wù)管理制度

1、員工費(fèi)用報銷單規(guī)范流程:

所有的報銷費(fèi)用必須有發(fā)票單據(jù)------根據(jù)發(fā)票單據(jù)填好費(fèi)用報銷單/差旅報銷單-----那個部門(那個店)------(寫上附幾張?jiān)紗?------報銷人簽名------經(jīng)手人簽名------總經(jīng)理審核簽名------到財務(wù)部報銷(備注:出差人員住宿:必須拿回服務(wù)業(yè)發(fā)票方可報銷,收據(jù)不得報銷。規(guī)定:出差人員100/天的差旅包干補(bǔ)助,出差超出半個月以上實(shí)補(bǔ)1500元/月。(具體細(xì)則見廣東區(qū)域出差報銷規(guī)定。)

2、工資核算管理流程:

每月5號之前人事部必須把上月費(fèi)用報銷核算好------財務(wù)審核------總經(jīng)理審批------15號發(fā)放費(fèi)用

每月10號之前人事部必須把上月工資總表核算好------財務(wù)審核-----總經(jīng)理審批-----20號發(fā)放員工工資(備注:辦公室及區(qū)域經(jīng)理25號發(fā)放工資)(費(fèi)用/差旅報銷不列入工資一起發(fā)放,單獨(dú)列其它項(xiàng)目發(fā)放)

3、備用金的管理流程:

員工預(yù)支借款及辦公室和庫房借備用金必須填好借支單和用途(簽名)---財務(wù)審核----總經(jīng)理審批-----出納審核----財務(wù)入帳(備注:外地出差人員預(yù)支款應(yīng)由運(yùn)營經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn),由總經(jīng)理批準(zhǔn),出納先打借條,財務(wù)審核,出納發(fā)放。再核實(shí)報銷!)(特殊情況:由經(jīng)理不在公司急需支付金額2000以下,可以由財務(wù)代簽,由出納支付),借款的前提是保證前帳已經(jīng)結(jié)清,做到前帳簿清,后賬不立。

4、現(xiàn)金支出和銀行存款的管理:

每月的現(xiàn)金/銀行支出必須要有原始憑證(銀行回單),并注明(那個門店/部門),注明用途。

5、倉庫進(jìn)銷存的管理:

入庫:入庫單據(jù)由倉庫管理員(簽名)入庫,輸入帳本或電子檔后,把入庫原始單據(jù)(復(fù)印件不收)交到財務(wù)入帳。

出庫:出庫單據(jù)憑出貨單品數(shù)量、金額注明入庫價格和(出貨價)上柜價格并注明發(fā)那個門店,把發(fā)貨單據(jù)交一份到財務(wù)入帳。

加盟店:發(fā)貨單據(jù)寫上單品數(shù)量、金額注明入庫價格和出貨價格,發(fā)貨單據(jù)交一份到財務(wù)入帳。

退貨及抵扣:每月月末倉庫管理員入完電子檔后,注明:退貨那個部門/店,退貨數(shù)量、金額,交一份到財務(wù)入帳。

月末庫存:每月25號盤點(diǎn)月末庫存,并在每月26號將月末庫存盤點(diǎn)表交到財務(wù)。(店面月末庫存表28號交到財務(wù))

6、加盟店:

加盟店投入要有加盟依據(jù)合同單,加盟金額要有原始單據(jù)/票據(jù)方便入帳。加盟商要貨如果從北京庫房直接要貨,收貨底單必需寄回公司入帳!

7、押金單據(jù)管理:

押金用現(xiàn)金/銀行存款支付注明用途,注明那個店面,開收據(jù)三聯(lián)(店長一聯(lián),營業(yè)員一聯(lián),財務(wù)一聯(lián)入帳)。

8、稅金及租金單據(jù)管理:

每月報稅后必須到稅局打回清單,并寫明是銀行支付,還是現(xiàn)金支付,注明那一個店面!

每月租金/水電費(fèi)繳納后必須商場提供租金發(fā)票,郵寄到公司財務(wù)部。

9、銷售單據(jù)管理:

每月店面的銷售:做好月末盤點(diǎn)表注明:會員價銷售多少空瓶抵扣多少生日抵扣現(xiàn)金和銀行存款日報表必須與月末25號的銷售數(shù)據(jù)相符!單品合計(jì)數(shù)量(及金額)、費(fèi)用報銷憑證必須要在每月30號之前寄回公司,【并注明那個門店(姓名)】交到人事部核算工資!

附注:【所報銷票據(jù)必須是真實(shí)有效的票據(jù)(發(fā)票),如有查到票據(jù)無效(或無票據(jù)報銷),金額不準(zhǔn)確一律退回,不得報銷!】

【公司為了帳目明確化,以上制度每位員工務(wù)必執(zhí)行,執(zhí)行日期從20**年7月26日起】

**實(shí)業(yè)有限公司

財務(wù)部

第7篇公司銷售業(yè)務(wù)財務(wù)管理制度

公司銷售業(yè)務(wù)財務(wù)管理制度(三)

1、目的:公司銷售業(yè)務(wù)人員能從大局出發(fā),從部門間工作的協(xié)調(diào)性出發(fā);通過財務(wù)管理能為銷售業(yè)務(wù)的工作效率、工作質(zhì)量作出評價;為公司管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。

2、銷售業(yè)務(wù)前財務(wù)管理:a)銷售對方的況狀的評估,主要是財政況狀因素的評估:(定性分析),其次是同行業(yè)竟?fàn)帉κ值那闆r(對手強(qiáng)則信用標(biāo)準(zhǔn)低,對手弱則信用標(biāo)準(zhǔn)高),再者是企業(yè)承受違約風(fēng)險的能力(自身承受力),最后是客戶的資信程度(6s)具體為客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況、持續(xù)性。b)銷售對方信用標(biāo)準(zhǔn)確立:(定量分析)。首先估計(jì)客戶拒付賬款的風(fēng)險即壞賬損失率,其次確定客戶的信用等級,以作為給予或拒絕客戶信用額度的依據(jù),再者設(shè)立信用等級的評價標(biāo)準(zhǔn),利用客戶的財務(wù)報表數(shù)據(jù),計(jì)算各自的標(biāo)準(zhǔn),并與標(biāo)準(zhǔn)相比較,最后對客戶進(jìn)行風(fēng)險排隊(duì)?？傊恰白陨淼难酃夂饬夸N售對方”。

3、銷售業(yè)務(wù)中財務(wù)管理:發(fā)貨由業(yè)務(wù)部通知倉儲部發(fā)貨,倉管部出庫單上必須注明合同編號。業(yè)務(wù)部合同管理明細(xì)表上標(biāo)明已發(fā)貨數(shù)量、末發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨日期,以便及時通知各相關(guān)部門做好履行合同的生產(chǎn)工作。比如:離發(fā)貨期間時間、原料缺補(bǔ)時間的推算。倉儲部根據(jù)出庫單及時登記貨物出庫數(shù)量,將出庫單財務(wù)聯(lián)及時報財務(wù)部登記,以便應(yīng)收賬款的確認(rèn)。

4、銷售業(yè)務(wù)后的財務(wù)管理:a)以客戶的交易量和交易金分析。該客戶在一年中在公司總交易額的數(shù)量和金額比例以及品種結(jié)構(gòu)比例。b)客戶占用資金情況分析。指客戶通過與公司的交易占用公司的實(shí)際資金,它對下一步公司資金的籌劃利用有重要的意義。一般情況下,客戶占用的資金越多,公司的效益就會進(jìn)一步地下滑,以后經(jīng)營籌資的風(fēng)險越高。但對待新客戶或是為了市場占有率等原因除外。

5、銷售人員業(yè)績考評體系:a)營銷能力考評,b)客戶發(fā)展能力的考評c)銷售業(yè)績考評。具體考核指標(biāo)與該業(yè)務(wù)員工資掛鉤:實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資*(1-實(shí)際本月收款總額/預(yù)定本月收款總額)*(1-實(shí)際訂單貢獻(xiàn)總額/實(shí)際訂單財務(wù)貢獻(xiàn)總額)*(年初客戶核對占用資金總額/實(shí)際客戶占用資金總額*100%

6、業(yè)務(wù)員個人的應(yīng)發(fā)工資=(底薪+補(bǔ)貼+手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼+伙食費(fèi)補(bǔ)貼)*出勤率

7、本制度由總經(jīng)理簽字后即日生效并執(zhí)行。

第8篇建筑裝飾公司財務(wù)制度

建筑裝飾公司財務(wù)制度第一章總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度,維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;第二章財務(wù)管理細(xì)則

1、公司財務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財務(wù)會計(jì)制度,接受財政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時、準(zhǔn)確、完整。第三章崗位職責(zé)財務(wù)經(jīng)理崗位責(zé)任制

一、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)政策和財務(wù)預(yù)算和財務(wù)管理制度的實(shí)施和運(yùn)轉(zhuǎn),直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

二、按時組織編制財務(wù)預(yù)算和結(jié)算。負(fù)責(zé)全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作,組織編制和審核會計(jì)、統(tǒng)計(jì)報表,并向總經(jīng)理負(fù)責(zé)報告工作。

三、負(fù)責(zé)組織財會人員搞好會計(jì)核算,正確、及時、完整地記帳、算帳、報帳,及時提供真實(shí)的會計(jì)核算資料,全面反映給企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

四、正確合理調(diào)度資金,提高資金使用效率,指導(dǎo)各部門搞好經(jīng)濟(jì)核算,加強(qiáng)財務(wù)管理,編制和執(zhí)行財務(wù)計(jì)劃,為企業(yè)發(fā)展積累資金。

五、認(rèn)真執(zhí)行成本審批權(quán)限、費(fèi)用報銷制度,嚴(yán)格掌握費(fèi)用開支。

六、負(fù)責(zé)審查各部門開支計(jì)劃,嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行,決不超支。

七、積極為總經(jīng)理當(dāng)家理財,當(dāng)好參謀。參與企業(yè)經(jīng)營管理,促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

八、督促、檢查企業(yè)財產(chǎn)、物資的使用、保管情況,注意發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)、物資管理中存在的問題,確保企業(yè)財產(chǎn)的合理使用和安全管理。

九、負(fù)責(zé)督促有關(guān)人員重視應(yīng)收帳款的催收工作,加速資金回籠。

十、負(fù)責(zé)定期開展財務(wù)分析工作,考核經(jīng)營成果,分析經(jīng) 管理中存在的問題,及時向總經(jīng)理提出建議,促進(jìn)企業(yè)不斷提高管理水平。

十一、每三個月應(yīng)組織一次全面檢查庫存現(xiàn)金和備用金情況,并不定期抽查各業(yè)務(wù)部門收款崗位的庫存現(xiàn)金和備用金。

十二、督促本部門員工完整地保管公司的一切帳冊,報表憑證和原始單據(jù),保存企業(yè)關(guān)于財務(wù)工作方面的文件、資料、合同和協(xié)議。

十三、確定財務(wù)部人員的編制,制定每個崗位的工作職責(zé)、工作程序,建立各種物資、財金管理制度。

第9篇某某物業(yè)公司財務(wù)管理制度

某物業(yè)公司財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)財務(wù)管理,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及錢管局財務(wù)制度,結(jié)合公司實(shí)際情況,制定本制度。

第二章財政稅務(wù)票據(jù)管理暫行辦法

第一節(jié)總則

第二條為加強(qiáng)公司財政稅務(wù)票據(jù)管理,規(guī)范票據(jù)使用,制止亂收費(fèi),杜絕'小金庫',嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,本公司按局財政稅務(wù)票據(jù)管理辦法參照執(zhí)行。

第三條本辦法所稱財政稅務(wù)票據(jù),是指單位在經(jīng)濟(jì)活動中,向付款單位或個人收取款項(xiàng)開具的收款憑證(以下簡稱票據(jù))。

票據(jù)是單位財務(wù)收支的法定憑證,是會計(jì)核算的原始憑證,是財政、審計(jì)、物價、稅務(wù)、監(jiān)察等部門進(jìn)行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。

第四條公司財務(wù)部門是票據(jù)管理的職能部門,負(fù)責(zé)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管、結(jié)報、核銷等環(huán)節(jié)工作。單位會計(jì)主管人員為票據(jù)管理的第一責(zé)任人。

第二節(jié)票據(jù)的種類及適用范圍

第五條票據(jù)主要分為發(fā)票和收據(jù)。

第六條發(fā)票適用于銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動,向付款單位或個人收取的經(jīng)營服務(wù)性款項(xiàng)。

第七條收據(jù)用于行政事業(yè)性收入,即非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。

第三節(jié)票據(jù)的購領(lǐng)

第八條發(fā)票和收據(jù)由財務(wù)部門依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定,辦理購領(lǐng)手續(xù),并嚴(yán)格參照規(guī)定執(zhí)行。

第四節(jié)票據(jù)的使用

第九條各類票據(jù)必須按規(guī)定的種類及適用范圍使用,不得混淆使用和串用。

第十條在啟用票據(jù)之前,必須仔細(xì)檢查有無缺聯(lián)、缺號、重號等情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)及時報告原發(fā)放單位處理。

第十一條發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動收取款項(xiàng),必須向付款單位或個人開具票據(jù),并如實(shí)入賬,不得因?qū)Ψ揭箅S意改變臺頭、品名和金額。

第十二條開具票據(jù)要按規(guī)定時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)復(fù)寫,加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,并有收款人簽章。

第十三條票據(jù)如有開錯或作廢,必須在原票據(jù)上注明醒目的'作廢'字樣,全部聯(lián)次完整保存,以備結(jié)報核銷,不得擅自銷毀。

第十四條空白的票據(jù)不得事先加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,確需時應(yīng)征得單位會計(jì)主管人員同意。空白票據(jù)未經(jīng)單位會計(jì)主管人員同意,不準(zhǔn)隨意外帶。

第五節(jié)票據(jù)的保管

第十五條票據(jù)統(tǒng)一由公司財務(wù)部門出納人員負(fù)責(zé)購領(lǐng)和保管,并建立票據(jù)購領(lǐng)登記制度,設(shè)置票據(jù)登記簿,并明確列示票據(jù)的種類、購領(lǐng)日期、票據(jù)編號、領(lǐng)用人和交回日期等。

第十六條必須妥善存放和保管各類票據(jù),不得擅自損毀;開票人不得經(jīng)管空白票據(jù)的保管。

第十七條不準(zhǔn)自制、自印票據(jù)以及使用未經(jīng)財政、稅務(wù)部門監(jiān)制的票據(jù),不得向文具商店購買票據(jù)。

第十八條嚴(yán)禁票據(jù)買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、虛開、代開、偽造等違法行為。

第六節(jié)票據(jù)的結(jié)報和核銷

第十九條票據(jù)按照購領(lǐng)發(fā)放關(guān)系結(jié)報核銷,實(shí)行向誰購領(lǐng)向誰結(jié)報、誰發(fā)放誰核銷的辦法。由局直接發(fā)放的各類票據(jù),直接向局結(jié)報。從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或地方財政部門購領(lǐng)的票據(jù),按其相關(guān)規(guī)定辦理。

第二十條因換版、改版和超過規(guī)定使用期限以及單位撤消、改組、合并等原因不再使用票據(jù)時,未使用完的票據(jù),應(yīng)及時辦理核銷手續(xù);整本未使用的票據(jù),退回原發(fā)放單位繳銷,不得擅自處理。

第二十一條票據(jù)存根聯(lián),經(jīng)發(fā)放單位核銷后,由保管人按照會計(jì)檔案管理的有關(guān)規(guī)定隨當(dāng)年會計(jì)檔案妥善歸檔保存,財政票據(jù)保存期限為五年,稅務(wù)票據(jù)保存期限為十年,期滿需銷毀時,必須編制銷毀清單經(jīng)發(fā)放單位查驗(yàn)批準(zhǔn)后,方可銷毀。

第二十二條票據(jù)或票據(jù)存根遺失、被損、被盜,保管人員位應(yīng)在發(fā)現(xiàn)之日起五日內(nèi)書面報告原發(fā)放單位,說明事因和整改措施,由發(fā)放單位核實(shí)并作出處理意見,必要時應(yīng)及時登報聲明作廢。

第七節(jié)票據(jù)的監(jiān)督檢查

第二十三條票據(jù)保管人員必須主動接受發(fā)放單位和主管部門的監(jiān)督檢查,如實(shí)反映情況,提供資料,任何人不得干擾、阻撓、隱瞞和拒絕檢查。

第二十四條違反票據(jù)管理規(guī)定及本辦法有關(guān)規(guī)定,由公司責(zé)令限期改正,并依照國家和省有關(guān)財政稅務(wù)票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行處罰,構(gòu)成犯罪的,移交有關(guān)部門,依法追究刑事責(zé)任。

第八節(jié)附則

第二十五條單位行政方面按工資總額2%撥交的工會經(jīng)費(fèi),使

用《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》;上述票據(jù)的發(fā)放、購領(lǐng)、使用、保管和核銷,發(fā)放單位或主管部門有明確規(guī)定的,從其規(guī)定,沒有明確規(guī)定的,參照本辦法執(zhí)行。

第三章出納工作安全防范規(guī)定

第二十六條為了切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金、票據(jù)和有價證券的安全管理,預(yù)防各種事故、案件的發(fā)生,保障國家財產(chǎn)和出納人員人身安全,根據(jù)局有關(guān)規(guī)定結(jié)合公司實(shí)際,特制定本規(guī)定。

第二十七條出納安全防范工作,必須堅(jiān)持預(yù)防為主、確保重點(diǎn)、保障安全的方針,遵循誰主管、誰負(fù)責(zé)的原則,實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。

第二十八條會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)組織實(shí)施本規(guī)定,辦公室保衛(wèi)人員協(xié)助責(zé)任人具體落實(shí)本規(guī)定。財務(wù)辦公室應(yīng)當(dāng)列入公司治安保衛(wèi)重點(diǎn)部位加強(qiáng)防范。

第二十九條強(qiáng)化安全防范設(shè)施建設(shè),增強(qiáng)防范能力。

(一)出納人員必須配置符合安全標(biāo)準(zhǔn)的保險箱(柜)。

(二)出納辦公室必須門窗牢實(shí),門鎖堅(jiān)固,必要時應(yīng)當(dāng)配備符合技術(shù)防范要求的安全報警裝置。新設(shè)、遷移或調(diào)整出納辦公室時,應(yīng)當(dāng)對安全防范設(shè)施建設(shè)提出具體方案,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

(三)出納辦公室人員因事外出或下班時,必須關(guān)好門窗,鎖好保險箱(柜),撥好保險箱(柜)密碼,保險箱(柜)鑰匙必須隨身攜帶,不得存放在辦公桌抽屜內(nèi)。出納人員發(fā)生變動時,應(yīng)及時更改密碼或鑰匙。

(四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實(shí)際工作需要,應(yīng)當(dāng)為專職出納人員配備具有防盜、防搶功能的攜款裝具,改善辦公條件,投人身意外傷害保險等。

第三十條嚴(yán)格遵守現(xiàn)金、票證管理制度。

(一)出納人員對當(dāng)天的收付款項(xiàng)必須在下班前留出一定時間,記好當(dāng)天帳,結(jié)出余額,并核對庫存,做到日清月結(jié)。

(二)每天庫存現(xiàn)金結(jié)余不得超過銀行規(guī)定的限額(未作規(guī)定的按1,000元計(jì)算),超過部分要及時解交銀行。

(三)規(guī)定限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金結(jié)余,必須存放保險箱(柜),保險箱(柜)內(nèi)不準(zhǔn)放置私人財物和其他無關(guān)物品。

(四)預(yù)留銀行的財務(wù)印鑒必須分人管理,由出納和會計(jì)主管分別保管,非上班時間,出納人員保管的印鑒應(yīng)當(dāng)存放在保險箱(柜)內(nèi)。

(五)出納人員到銀行提取或送存超過1萬元以上的現(xiàn)金款項(xiàng),必須兩人或兩人以上同行,3萬元以上的安排汽車護(hù)送。路途較遠(yuǎn)或銀行營業(yè)場所周邊治安情況復(fù)雜時,護(hù)送的現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)降低,應(yīng)積極推行工資薪金打卡和大額現(xiàn)金銀行上門收款、預(yù)約送款業(yè)務(wù)。

(六)出納人員去銀行交款前或提款后,途中不得辦理其他事項(xiàng)。

(七)凡單位之間經(jīng)濟(jì)往來,除特殊情況外,應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,減少現(xiàn)金收付。

(八)必須做好空白支票、發(fā)票和收據(jù)等票據(jù)及有價證券、會計(jì)憑證、賬冊、資料的保管?？瞻字北仨毰c銀行印鑒分開存放。嚴(yán)格控制外帶不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票購買商品或支付勞務(wù)。

第三十一條出納人員一旦發(fā)生現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、鑰匙、單據(jù)、賬冊丟失或被盜、被搶等情況,應(yīng)及時報告,并協(xié)助有關(guān)部門追查處理。

第三十二條出納人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、遵紀(jì)守法、不得徇私舞弊。對有違法、違紀(jì)、違規(guī)、失職、瀆職行為的主管人員和出納人員,依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第四章會計(jì)檔案管理辦法

第三十三條為了加強(qiáng)會計(jì)檔案管理,統(tǒng)一會計(jì)檔案管理制度,更好地為單位事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù),根據(jù)《會計(jì)法》、《檔案法》和財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際,特制定本辦法。

第三十四條會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財務(wù)報告等會計(jì)核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),任何部門和個人都不得據(jù)為己有或拒絕歸檔。具體包括:

(一)會計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計(jì)憑證。

(二)會計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿、其他會計(jì)賬簿。

(三)財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計(jì)報表、附表、附注及文字說明;年度財務(wù)預(yù)算(或年度財務(wù)收支計(jì)劃),工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算;財務(wù)及稅務(wù)審計(jì)報告;驗(yàn)資報告。

(四)其他類:會計(jì)檔案移交清冊,會計(jì)檔案保管清冊,會計(jì)檔案銷毀清冊,銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表,財政稅務(wù)票據(jù)存根,經(jīng)濟(jì)合同(或協(xié)議)資料、會計(jì)核算專業(yè)資料及涉稅資料,單獨(dú)成冊的工資單等。

第三十五條會計(jì)檔案的整理和立卷

單位每年形成的會計(jì)檔案,都應(yīng)由會計(jì)人員按照歸檔要求,負(fù)責(zé)整理立卷和裝訂成冊。

(一)會計(jì)憑證。登完賬后,按月整理,把當(dāng)月的會計(jì)憑證收集齊全,按時間和序號逐張排列好,按適當(dāng)厚度(原則上不得超過兩公分)分成若干本,裝訂成冊。整理裝訂時,必須將金屬物剔除,做到裝訂整齊、美觀、堅(jiān)固和規(guī)范。

(二)會計(jì)賬簿。每年會計(jì)年度終了,在結(jié)清舊賬,建立新賬后,集中統(tǒng)一整理;總賬、明細(xì)賬分別裝訂;活頁賬按會計(jì)科目編號按序排列,編定頁碼,加具目錄索引、賬簿啟用和交接記錄及封面后裝訂成冊。賬簿啟用和交接記錄表的有關(guān)內(nèi)容要填寫齊全,蓋妥印章。賬簿封面應(yīng)載明單位名稱、所屬年度、賬簿種類、裝訂人和裝訂日期等。

(三)財務(wù)報告一般在年度終了后統(tǒng)一整理、裝訂成冊;月(季)度報表,年終財務(wù)決算應(yīng)分別裝訂成冊。年度財務(wù)預(yù)算(或年度財務(wù)收支計(jì)劃)、工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算、財務(wù)及稅務(wù)審計(jì)報告、驗(yàn)資報告單獨(dú)成冊。

(四)其他需要?dú)w檔的會計(jì)資料。包括銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表、財政稅務(wù)票據(jù)存根、經(jīng)濟(jì)合同(或協(xié)議)資料、會計(jì)核算專業(yè)資料及涉稅資料等也隨同正式會計(jì)檔案及時進(jìn)行收集整理,也可以年度終了后一次整理,按不同保管期限分類裝訂成冊。其中單獨(dú)成冊的經(jīng)濟(jì)合同(或協(xié)議)應(yīng)編定頁碼,加具目錄索引,記明合同(或協(xié)議)名稱、簽定日期、金額、對方單位名稱和頁次。

第三十六條會計(jì)檔案的歸檔和保管

(一)當(dāng)年形成的會計(jì)檔案,在會計(jì)年度終了后,可暫由本單位會計(jì)人員保管一年后,于次年6月底前移交本單位的檔案管理人員統(tǒng)一保管,移交清冊由會計(jì)人員編造,清點(diǎn)核對后辦理移交手續(xù)。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。

(二)檔案管理人員接收保管的會計(jì)檔案,原則上應(yīng)保持原卷冊的封裝,個別需要拆封重新整理的,應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)人員和原經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責(zé)任。

(三)所有會計(jì)檔案按要求移交后,檔案管理人員應(yīng)按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸類和入盒存放,做好分類、編目、登記工作。不同保管期限的檔案原則上不得裝在同一盒內(nèi)。

(四)會計(jì)檔案的保管期限,分永久和定期兩類。定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種,各種會計(jì)檔案的保管期限從會計(jì)年度終了后的第一天算起,具體類別和保管期限詳見附表。

(五)對會計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,同時,嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

第三十七條會計(jì)檔案的調(diào)閱

(一)本單位財務(wù)人員調(diào)閱會計(jì)檔案時,必須按規(guī)定程序,辦理登記手續(xù);本單位其他人員原則上不得調(diào)閱會計(jì)檔案,確需時應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管同意,并由會計(jì)人員陪同;外單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案要持正式介紹信,經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

(二)會計(jì)檔案原則上不得借出和復(fù)制,如有特殊需要,必須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。借出和復(fù)制會計(jì)檔案不得拆散原卷冊,不得勾劃、涂改,更不得抽換單據(jù),并應(yīng)限期歸還。

第三十八條會計(jì)檔案的銷毀

(一)會計(jì)檔案保管期滿需銷毀時,應(yīng)由本單位檔案管理人員會同會計(jì)人員提出銷毀意見,并共同鑒定,編制會計(jì)檔案銷毀清冊,列明銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查并簽署意見后,報局審批或轉(zhuǎn)報權(quán)限部門審批。對于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù),未終止的對外投資,未處置的固定資產(chǎn)、土地征用以及涉及歷史遺留問題的原始憑證等,不得銷毀,應(yīng)單獨(dú)抽出,另行立卷,由檔案管理人員保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。職工工資單也應(yīng)單獨(dú)抽出,另行組卷,永久保存。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案,應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列示。

正在建設(shè)或未完工的工程項(xiàng)目,其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。

(二)會計(jì)檔案按規(guī)定批準(zhǔn)銷毀

時,應(yīng)由檔案管理人員和財務(wù)人員共同監(jiān)銷,監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案之前,應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對,銷毀后在清冊上簽名簽章,并將監(jiān)銷情況(包括銷毀會計(jì)檔案種類、匯總數(shù)量、銷毀時間、銷毀地點(diǎn)、銷毀人、監(jiān)銷人)報告本單位負(fù)責(zé)人。

(三)銷毀清冊及銷毀情況報告一式二份,單位財務(wù)室、單位檔案室各一份,其中檔案室留存的銷毀清冊及銷毀情況報告應(yīng)永久保存。

第五章財務(wù)報銷若干規(guī)定

第三十九條為進(jìn)一步完善財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)行為,嚴(yán)格財務(wù)制度,根據(jù)局有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本規(guī)定。

第四十條現(xiàn)金借款

(一)大額現(xiàn)金借款(5000元以上)需提前一天告知公司財務(wù)。

備用金作為部門日常小額零星開支周轉(zhuǎn)的預(yù)支款,各部門可根據(jù)業(yè)務(wù)情況核定相應(yīng)金額指定專人負(fù)責(zé),年初借用,支用后按規(guī)定手續(xù)報銷,補(bǔ)足原金額。駕駛員借用備用金由部門負(fù)責(zé)人確定。

(二)備用金借款時,經(jīng)辦人應(yīng)在借款單中注明'備用金'字樣,否則按差旅費(fèi)借款處理。

(三)職工因出差借款,按估計(jì)需要數(shù)額填寫借款單,支用后一次報銷,多退少補(bǔ)。前賬未清,不得繼續(xù)預(yù)支。

(四)會議開支除發(fā)放專家咨詢費(fèi)、專家交通費(fèi)外不得現(xiàn)金借款。

第四十一條轉(zhuǎn)賬支票的領(lǐng)用

(一)支票領(lǐng)用原則上要求憑手續(xù)完備的發(fā)票領(lǐng)取,由經(jīng)辦人在支票存根聯(lián)簽字確認(rèn)。

(二)各部門因業(yè)務(wù)需要未能取得發(fā)票先行領(lǐng)用支票時,應(yīng)由經(jīng)辦人填寫'支票領(lǐng)用申請單'(見附表),出納根據(jù)審批單簽發(fā)支票并在支票領(lǐng)用登記簿上登記備案。

(三)出納人員交給經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)賬支票時,應(yīng)按估計(jì)用款填寫限額和簽發(fā)日期,掌握收款單位名稱的應(yīng)將收款單位名稱填寫齊全,最大限度地保證資金的安全。

(四)轉(zhuǎn)賬支票領(lǐng)用后,經(jīng)辦人應(yīng)在三日內(nèi)將相應(yīng)發(fā)票或收據(jù)交回,辦清結(jié)算手續(xù),經(jīng)辦人不得將領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬支票挪做它用。前賬不清,后賬不簽發(fā)。

(五)若領(lǐng)用但未使用支票,經(jīng)辦人必須及時(最長不超過領(lǐng)用后三日)將支票交回財務(wù)。

第四十二條預(yù)付款支付

(一)各部門因業(yè)務(wù)需要未能取得發(fā)票需由財務(wù)先行辦理付款時,由經(jīng)辦人填寫'預(yù)付款申請單',按規(guī)定審批程序報批。

(二)申請單上各項(xiàng)目必須填寫完整,收款單位名稱、銀行賬號及開戶銀行名稱必須填寫正確。

(三)經(jīng)辦人必須在付款日的前一日將'預(yù)付款申請單'交到財務(wù)處。

(四)各類保證金支付須提供相應(yīng)的文件或合同,并注明到期日,以便財務(wù)提醒催收。

第四十三條費(fèi)用報銷

(一)固定資產(chǎn)報銷

1、購置固定資產(chǎn)必須附有批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置單,財務(wù)部門方可予以報銷。

2、在當(dāng)日內(nèi)購置,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可借用空白支票在計(jì)劃范圍購置,如事先掌握價格、單位名稱及帳號者,可辦理借款手續(xù),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由財務(wù)開支票。

(二)流動資產(chǎn)報銷

1、凡購入的材料及物品,必須填入庫驗(yàn)收單(一式三聯(lián),采購、保管、財務(wù)各一聯(lián))后,才予以報銷。

4、采購人員可借支備用金,作為零星采購材料物品周轉(zhuǎn),年終備用金全部交財務(wù)部門,第二年再申請借領(lǐng)。

5、各項(xiàng)預(yù)付款先填借款單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),按合同要求付款。

(三) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用報銷

(1)業(yè)務(wù)部門凡報銷招待,需填寫《業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請表》,應(yīng)列明所招待客戶單位名稱、標(biāo)準(zhǔn),并按照審批權(quán)限由領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后,方可報銷。

(2)因公外出或加班午餐、晚餐,報銷需注明用餐人數(shù)及事由。

(3)上級部門另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

附件:

物業(yè)公司原始憑證審核要求

原始憑證應(yīng)具備的內(nèi)容:

(1) 憑證名稱;

(2) 填制憑證的日期;

(3) 填制憑證單位的名稱或填制人的姓名;

(4) 經(jīng)辦人的簽名或蓋單;

(5) 接受憑證的單位名稱;

(6) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;

(7) 數(shù)量、單價和金額;

各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定:從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋單;對外開出的原始憑證,必須加蓋單位公章,其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財務(wù)專用單。

對原始憑證的技術(shù)性要求:

(1)凡填有大小寫金額的原始憑證,大寫與小寫必須相符。

(2)購買實(shí)物的原始憑證,必須有手續(xù)完備的驗(yàn)收證明。需入庫

的物資,必須填寫出入庫驗(yàn)收單,由實(shí)物保管人員按計(jì)劃或合同驗(yàn)收后,在驗(yàn)收單上填寫實(shí)收數(shù)額并簽章。不需入庫的物資, 除經(jīng)辦人在憑證上簽章外,必須交給實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收,并在憑證上簽章。

(3)支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字,有審批人簽字,并有付款的依據(jù)。

(4)職工因公出差借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上。收回款項(xiàng)時應(yīng)另開收據(jù),不得退還原借款借據(jù)。

(5)預(yù)付性匯款,由經(jīng)辦人填制付款申請單,作為原始憑證,不得以匯款回單代替。

(6)屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始憑證,原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽名。有委托他人代領(lǐng)的,由代領(lǐng)人簽名;由一人代領(lǐng)多人的,須逐個簽章,不得通欄劃大括號簽一個章。

(7)自制原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)、格式規(guī)范、計(jì)算清楚。如計(jì)提折舊、職工福利基金等,要列名稱、計(jì)提基數(shù)、提取率、提取額等.分配工資及費(fèi)用時,要列分配標(biāo)準(zhǔn)、分配率、分配額。

(8)凡憑證內(nèi)容不全、字跡模糊不清、與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容不符者,應(yīng)予退回或重新補(bǔ)正。

第七章職工教育費(fèi)報銷規(guī)定

第五十六條根據(jù)浙錢辦[2001]126號及浙錢勞人[2005]143號文件精神,結(jié)合公司實(shí)際,為進(jìn)一步加強(qiáng)職工教育管理工作,就職工教育費(fèi)用報銷問題規(guī)定如下:

(一)在職職工凡參加學(xué)歷教育的,都必須履行審批手續(xù),經(jīng)批準(zhǔn)參加學(xué)習(xí)者,一切費(fèi)用自理;占用工作時間的,可享受除獎金(或獎勵性績效工資)以外的一切待遇。獎勵標(biāo)準(zhǔn):取得本科文憑者獎勵2000元,取得學(xué)士學(xué)位者獎勵3000元,取得碩士及以上學(xué)位者獎勵8000元。

(二)在職職工經(jīng)批準(zhǔn)參加執(zhí)業(yè)、崗位(業(yè)務(wù))培訓(xùn)及考試,培訓(xùn)(考試)成績合格者

,培訓(xùn)(考務(wù))費(fèi)予以報銷;不合格者,培訓(xùn)(考務(wù))費(fèi)不予報銷。執(zhí)業(yè)考試合格者另可給予適當(dāng)獎勵。職工取得的物業(yè)管理師資格證書,必須注冊、存放在本公司,注冊后給予一次性獎勵3000元,注冊年審費(fèi)由公司支付。

(三)參加以上各類學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的,均應(yīng)事先辦好審批手續(xù),審批程序?yàn)?個人填寫《物業(yè)公司員工繼續(xù)教育申請表》,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意后,交領(lǐng)導(dǎo)審批。

(五)符合上述規(guī)定報銷相關(guān)費(fèi)用或獎勵時應(yīng)憑學(xué)校開具的正規(guī)收據(jù)或發(fā)票經(jīng)本人簽字、人事登記、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,到財務(wù)辦理報銷。

(六)組織委派的學(xué)歷教育不屬本規(guī)定之列。

第八章職工子女醫(yī)療管理辦法

第五十七條公司在冊職工未滿18周歲或雖已滿18周歲但仍在中小學(xué)就讀,且符合計(jì)劃生育政策的子女,適用本辦法。

第五十八條按屬地原則,符合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)基本醫(yī)療保險政策規(guī)定,職工為其子女繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi),由單位全額報銷。因個人原因未及時參保的,其發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用,單位不予報銷。

第九章職工子女保育費(fèi)報銷規(guī)定

第五十九條根據(jù)浙錢財[2022]3號文件精神,現(xiàn)就職工子女保育費(fèi)(幼托費(fèi))報銷作如下規(guī)定:

第六十條享受范圍:公司在冊職工的獨(dú)生子女,第一胎為多胞胎的子女和計(jì)生部門批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)二胎;違反計(jì)劃生育政策者,一概不得享受報銷政策。

第六十一條享受標(biāo)準(zhǔn):

(一)已領(lǐng)取獨(dú)生子女光榮證的職工子女和第一胎為多胞胎的子女,不論入哪一級幼兒園(托兒所),均可憑幼兒園(托兒所)收費(fèi)票據(jù)和規(guī)定的項(xiàng)目及限額,按60%比例報銷;符合計(jì)劃生育政策的第二胎子女及沒有領(lǐng)取獨(dú)生子女光榮證的職工子女,按40%比例報銷。

(二)報銷月份和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)按照收費(fèi)票據(jù)相關(guān)記載計(jì)算,學(xué)期初和學(xué)期末不足一個月的,按日折算(月在園天數(shù)÷該月工作日);收費(fèi)票據(jù)上未單獨(dú)明確載明屬于寒暑假、法定節(jié)假日(休息日)提供保育教育服務(wù)所收取保教費(fèi)的,一律按照一般保教費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算;享受年限不超過四年。

第六十二條限額規(guī)定

(一)按規(guī)定可報銷的保教費(fèi)月限額標(biāo)準(zhǔn)為:

一般保教費(fèi) 寒暑假等保教費(fèi)

省級機(jī)關(guān)

幼兒園其他

幼兒園省級機(jī)關(guān)

幼兒園其他

幼兒園

幼兒園日托 600 720 840 1008

全托、3周歲以下托兒所、20人及以下小班 840 1008 1176 1411.2

(二)保教費(fèi)超限額部分以及其他名目的費(fèi)用一律不準(zhǔn)報銷。收費(fèi)票據(jù)不規(guī)范或收費(fèi)項(xiàng)目名稱、入托種類及執(zhí)收月份不明確的,應(yīng)退回補(bǔ)正后方可報銷。

第六十三條費(fèi)用負(fù)擔(dān)

(一)按規(guī)定報銷的保教費(fèi),由父母雙方單位各負(fù)擔(dān)一半,原則上按學(xué)期或?qū)W年劃分輪換負(fù)擔(dān),也可以同期各自承擔(dān)。

(二)下列情形之一的,由本單位全部按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷:

1.子女為單親家庭的(指喪偶或離異家庭在重組新的家庭前,法院判定撫養(yǎng)幼兒的一方);

2.本單位工作的雙職工;

3.憑街道、社區(qū)居委會或村委會等證明確認(rèn),配偶方無經(jīng)濟(jì)收入來源者;

4.配偶一方在省外或省內(nèi)外市、縣(不含市轄區(qū))工作,而子女入托在職工常住地者。

第六十四條報銷辦法

(一)在保教費(fèi)繳納期限內(nèi)憑幼兒入托的收費(fèi)票據(jù)及時辦理報銷手續(xù),原則上不得跨年報銷。

第10篇有限公司財務(wù)分析制度

某有限公司財務(wù)分析制度

第一章總則

第一條為正確反映公司經(jīng)營成果,滿足公司管理對收入、成本、利潤及償債能力等資料的需要,特制定本制度。

第二條公司財務(wù)分析工作由財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé),定期和不定期進(jìn)行。

第三條公司總部財務(wù)分析員根據(jù)本制度的要求,編寫具體的財務(wù)分析辦法和相關(guān)的分析指標(biāo),報財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。財務(wù)分析辦法和指標(biāo)要根據(jù)公司經(jīng)營內(nèi)外環(huán)境的變化,及時進(jìn)行修訂。

第四條財務(wù)分析人員應(yīng)該根據(jù)分析情況,撰寫財務(wù)分析報告,提交公司工作會議和總經(jīng)理辦公會。財務(wù)分析報告要數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,觀點(diǎn)清晰,針對所發(fā)現(xiàn)的問題,提出相應(yīng)的處理意見與建議。

第五條對于財務(wù)分析中所發(fā)現(xiàn)的公司經(jīng)營的異常情況,要及時上報財務(wù)經(jīng)理,財務(wù)經(jīng)理不在公司駐地時,可以越級上報。

第二章分公司財務(wù)分析

第六條每月末,分公司財務(wù)分析人員匯總各職能部門和各工程處的預(yù)算完成情況,分析分公司的預(yù)算完成情況,特別是收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況,研究引起差異的主要原因,并提出改進(jìn)措施,上報分公司月度經(jīng)營分析會和公司總部財務(wù)部。

第七條每年末,分公司財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的內(nèi)部報表,分析分公司的盈利能力,如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等;資產(chǎn)營運(yùn)能力,如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;并且,要不斷積累資料,以開展趨勢分析。

第八條分公司財務(wù)員要根據(jù)公司總部財務(wù)分析員的要求,搜集與公司經(jīng)營有關(guān)的內(nèi)外資料,以滿足公司總部財務(wù)分析的要求。

第九條分公司財務(wù)分析的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目財務(wù)分析,分公司財務(wù)分析員要定期和不定期地進(jìn)行工程項(xiàng)目分析,為分公司和工程處的項(xiàng)目管理提供資料和意見,并根據(jù)公司總部財務(wù)分析的要求,定期匯總上報本公司的項(xiàng)目財務(wù)分析數(shù)據(jù)與結(jié)果。

(一)每月末,要按項(xiàng)目收集成本費(fèi)用、收入、款項(xiàng)回收、資金管理等情況的累計(jì)資料,分析以下指標(biāo)。

1.工程款回收情況指標(biāo)

(1)工程款回收系數(shù)=(項(xiàng)目實(shí)際收款額/項(xiàng)目合同價款)/(項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生付現(xiàn)成本額/項(xiàng)目定額總付現(xiàn)成本)。這一指標(biāo)用來衡量項(xiàng)目收款與項(xiàng)目用款的對比情況,系數(shù)大于1,表示項(xiàng)目收款快于項(xiàng)目用款。

(2)工程墊款率=(項(xiàng)目用款-項(xiàng)目收款)/項(xiàng)目用款×100%。這一指標(biāo)用來衡量工程項(xiàng)目的墊款情況,比率越大,表示公司對項(xiàng)目的墊款越多。

(3)以上兩個指標(biāo)要以全部未完工的工程項(xiàng)目為對象,項(xiàng)目用款和項(xiàng)目收款都是累計(jì)數(shù)。每月計(jì)算一次,并分別按工程處、客戶、工程類別(線路工程和裝機(jī)工程,下同)和分公司計(jì)算加權(quán)平均數(shù),以分別?量工程處的收款業(yè)績、不同客戶的付款及時情況、不同工程類別的付款及時情況以及全分公司的工程墊款情況。

2.分公司工程現(xiàn)金流量月度匯總表

(1)月末,財務(wù)分析員根據(jù)上述分析的資料,按工程項(xiàng)目編制現(xiàn)金流量簡表。

(2)現(xiàn)金流量簡表分別按本月和累計(jì)編制兩張表,在每張表上,把工程處和客戶分別置于行與列。

3.工程使用資金百分比=工程使用資金/分公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量,工程使用資金是指工程施工中所發(fā)生的直接資金使用。這一指標(biāo)用來衡量分公司間接費(fèi)用和期間費(fèi)用控制的好壞。

(二)每個項(xiàng)目結(jié)束后,財務(wù)分析員應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后的五個工作日內(nèi),分析如下指標(biāo),及時報送工程處和總經(jīng)理辦公會,并將分析結(jié)果定期匯總上報公司總部。

1.收入實(shí)現(xiàn)率=(實(shí)際收款+客戶審計(jì)后已承諾的工程尾款)/合同價款

2.工程收現(xiàn)率=實(shí)際收款/(合同價款-審減金額)

3.成本節(jié)約率=(定額成本-實(shí)際成本)/定額成本

4.項(xiàng)目收入毛利率=(合同價款-審減金額-實(shí)際成本)/(合同價款-審減金額)

第三章公司總部財務(wù)分析

第十條每月末,公司總部財務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和各分公司的預(yù)算完成情況,分析公司的總體預(yù)算完成情況,特別是收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況,研究引起差異的主要原因,并提出改進(jìn)措施,上報公司月度經(jīng)營分析會。

第十一條每年末,公司總部財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報表,分析公司的總體盈利能力,如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等;總體變現(xiàn)能力,如流動比率、速動比率等;總體資產(chǎn)營運(yùn)能力,如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;負(fù)債比率,如資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等。并且,要不斷積累資料,以開展趨勢分析。

第十二條公司總部財務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析,搜集資料,研究國內(nèi)外行業(yè)發(fā)展動態(tài)、競爭對手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。

第十三條公司總部財務(wù)分析員對各分公司的財務(wù)分析進(jìn)行監(jiān)督檢查,對異常項(xiàng)目及時向各分公司反饋,督促其復(fù)核,并對發(fā)現(xiàn)的重大問題向財務(wù)部經(jīng)理匯報。

第十四條對于由公司總部承攬的大的工程項(xiàng)目,公司總部財務(wù)分析員要及時收集項(xiàng)目的成本費(fèi)用開支情況、工程款收回情況、工程成本定額完成情況、項(xiàng)目資金管理情況等項(xiàng)目財務(wù)資料,進(jìn)行財務(wù)分析。比照分公司財務(wù)分析方法,在每月末和每一個項(xiàng)目結(jié)束之時,計(jì)算項(xiàng)目財務(wù)分析指標(biāo)。

第十五條對于由各分公司承攬和施工的工程項(xiàng)目,公司總部財務(wù)分析員要按月匯總分公司上報的項(xiàng)目成本費(fèi)用開支情況、工程款收回情況、工程成本定額完成情況、項(xiàng)目資金管理情況等因素,為分公司的工程管理和財務(wù)分析工作提供意見和建議。

第十六條公司總部財務(wù)分析員要經(jīng)常和公司審計(jì)部溝通,了解審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因,并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。

第四章附則

第十七條本制度由公司財務(wù)部制定,解釋、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。

第十八條本制度自20xx年1月1日起施行。

第11篇物業(yè)公司財務(wù)管理制度-13

物業(yè)公司財務(wù)管理制度(十三)

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家各項(xiàng)財經(jīng)制度和紀(jì)律,用新型的財務(wù)管理對本公司的經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的核算、反映、監(jiān)督和控制,為提高本公司的經(jīng)濟(jì)效益而發(fā)揮以財務(wù)管理為龍頭的作用。

二、加強(qiáng)財務(wù)管理核算,按期編報會計(jì)報表,全面反映公司經(jīng)營活動和資金變化情況,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的會計(jì)核算資料,使公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策有可靠的數(shù)字依據(jù)。

三、加強(qiáng)財務(wù)管理,認(rèn)真編制執(zhí)行財務(wù)計(jì)劃,按時收繳小區(qū)業(yè)主的水、電、暖氣費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi),管好財產(chǎn)、管好財務(wù)資料,合理使用資金。加強(qiáng)現(xiàn)金管理和支用,及時清理債權(quán)債務(wù),精打細(xì)算、增收節(jié)支,提高管理經(jīng)濟(jì)效益。

四、搞好會計(jì)監(jiān)督,嚴(yán)格履行公司賦予的工作職權(quán),尊重宣傳和維護(hù)國家有關(guān)財經(jīng)制度、法令和紀(jì)律在本公司的執(zhí)行情況。

五、加強(qiáng)財務(wù)工作人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平,要求每位財務(wù)人員忠于職守、秉公辦事,按財務(wù)制度辦事,杜絕業(yè)務(wù)差錯。

六、小區(qū)內(nèi)有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)協(xié)議或有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件擬定要以財務(wù)參與和核算為依據(jù),進(jìn)行準(zhǔn)確分析和管理。

七、所有財務(wù)現(xiàn)金支出必須有經(jīng)理簽字后,報總公司主管理領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理審批。

第12篇一般公司財務(wù)制度范文

每個公司都有其財務(wù)人員,同時也會制度出嚴(yán)密的財務(wù)制度,以下為一般公司財務(wù)制度的范本,請參考。

第一章總則

第一條為了規(guī)范郵電通信企業(yè)財務(wù)行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類郵電通信企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,依法計(jì)算繳納國家稅收,并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,做好各項(xiàng)財務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。

第二章資金籌集

第七條企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn),但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資,出具驗(yàn)資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實(shí)際繳付出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)的評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定的價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等,作為流動負(fù)債。

長期負(fù)債包括長期借款,應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款,融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價,實(shí)際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債,例如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),計(jì)入營業(yè)外收入。

第十五條企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入開辦費(fèi);生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用;清算期間的,計(jì)入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入購建資產(chǎn)的價值。

第三章流動資產(chǎn)

第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、郵電用戶欠費(fèi)、其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得價款與其面值的差額,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。

第十九條企業(yè)可以于年度終了,按年末應(yīng)收帳款余額的3~5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費(fèi)用。

第二十條存貨包括各種材料、燃料、油料、業(yè)務(wù)用品、零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。

第二十一條存貨按照實(shí)際成本計(jì)價。

購入的,按照買價加運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi),保險費(fèi),途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價。

自制的,按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。

委托外單位加工的,按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價。

投資者投入的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

盤盈的,按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價;沒有同類存貨的,按照市價計(jì)價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價;無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計(jì)價。

按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨,按照實(shí)際成本核算的,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計(jì)價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本;采用計(jì)劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn),年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,分別情況及時處理。

盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計(jì)入營業(yè)外支出。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、線路設(shè)備、電源設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備、工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品中,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

房屋的附屬設(shè)備和線路的附屬設(shè)備,應(yīng)與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)。

牲畜不作為固定資產(chǎn)。

通信生產(chǎn)過程中專用的電視機(jī)(監(jiān)視器)、錄音機(jī)、電話機(jī)、自行車、工具性儀表等不作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價。

購入的,按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。

自行建造的,按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。

投資者投入的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。無發(fā)票帳單的,按照同類設(shè)備市價計(jì)價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計(jì)價。

盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計(jì)價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計(jì)入固定資產(chǎn)價值。

第二十七條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款計(jì)價。

設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。

第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi);在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后,計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計(jì)入工程成本。因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計(jì)提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:房屋和建筑物;在用的機(jī)械設(shè)備、線路設(shè)備、電源設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、儀器儀表、工具器具;季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等也不計(jì)提折舊。

第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。郵政運(yùn)輸車輛可以采用工作量法。長途電話程控交換機(jī)、市內(nèi)電話程控交換機(jī)可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見附一)實(shí)行工作量法的,其總行駛里程由企業(yè)根據(jù)(附一)中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

企業(yè)按照上述規(guī)定,有權(quán)選擇具體的折舊方法,在開始實(shí)行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報主管財政機(jī)關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式(按照行駛里程計(jì)算)如下:

單位里程折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/總行駛里程

月折舊額=月實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=2/折舊年限×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:

年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式,按月計(jì)提。正常經(jīng)營期間月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補(bǔ)提折舊。

企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計(jì)入成本、費(fèi)用,不得沖減資本金。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的,實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用,實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額,計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用;小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。

第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按照其原價減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計(jì)折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計(jì)入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計(jì)入開辦費(fèi)。

第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價。

購入的,按照實(shí)際支付的價款計(jì)價。

自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計(jì)價。

除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價入帳。

非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。

第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入,除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。

第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi),以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

開辦費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。

第四十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途,但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。

企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。

第四十四條企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實(shí)際支付的金額計(jì)價。

以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的股票,按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價,實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價。

企業(yè)認(rèn)購的債券,按照實(shí)際支付的價款計(jì)價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的,按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價。

溢價或者折價購入的長期債券,其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計(jì)入投資收益。

第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額,計(jì)入資本公積金。

第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資,對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實(shí)際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得的股利或者利潤時,相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計(jì)入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費(fèi)用

第四十八條企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與通信生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)支出,以及從事其他業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項(xiàng)支出,計(jì)入營業(yè)成本。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本包括:

企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的各燃料、油料、材料、業(yè)務(wù)材料和用品、動力、備品、配件、輪胎、專用用具、工器具等。

企業(yè)直接從事郵電通信生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)、獎金、津貼和補(bǔ)貼。

企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi),低值易耗品攤銷,郵件運(yùn)輸費(fèi),業(yè)務(wù)費(fèi),職工福利費(fèi),事故損失補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用支出。

租賃費(fèi)是指企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

低值易耗品攤銷是指企業(yè)郵電通信生產(chǎn)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)信箱、磅秤、儀表、工具、工作臺、廚架等的購置費(fèi)或攤銷額。

郵件運(yùn)輸費(fèi)是指企業(yè)支付的鐵路運(yùn)費(fèi)(包括委托鐵路運(yùn)輸郵件支付的自備火車郵箱牽引費(fèi),固定火車容間或席座租費(fèi),集裝箱費(fèi),托運(yùn)及加掛車輛運(yùn)費(fèi)和郵車篷布洗濯費(fèi))、航空運(yùn)費(fèi)、自辦汽車運(yùn)費(fèi)、委辦汽車運(yùn)費(fèi)、自辦或委辦水運(yùn)運(yùn)費(fèi)、其他運(yùn)費(fèi)(指自辦畜力運(yùn)輸牲畜購置費(fèi),飼料費(fèi),醫(yī)療費(fèi),裝置費(fèi),馬廄費(fèi),委辦獸力運(yùn)輸費(fèi),郵件押運(yùn)員車船費(fèi),過河費(fèi),過橋費(fèi),過路費(fèi),裝卸費(fèi),零星雇班費(fèi))以及國際聯(lián)郵運(yùn)費(fèi)結(jié)算支出。

業(yè)務(wù)費(fèi)是指企業(yè)支付給代辦郵電業(yè)務(wù)單位或個人的代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、生產(chǎn)用圖書資料費(fèi)、集郵商品進(jìn)價和流通費(fèi)、票券印刷費(fèi)、郵袋購置費(fèi)、郵袋修理費(fèi)及改制費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)等。

事故損失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定支付的郵件損失補(bǔ)償費(fèi)等。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售材料,代辦工程,其他勞務(wù)作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等發(fā)生的支出。

第四十九條管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織郵電通信生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用,包括公司經(jīng)費(fèi),工會經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),勞動保險費(fèi),待業(yè)保險費(fèi),董事會費(fèi),咨詢費(fèi),審計(jì)費(fèi),訴訟費(fèi),排污費(fèi),綠化費(fèi),稅金,土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi)),土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi),技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),技術(shù)開發(fā)費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷,開辦費(fèi)攤銷,業(yè)務(wù)招待費(fèi),壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報廢,以及其他管理費(fèi)用。

公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

工會經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用,按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用),易地安家補(bǔ)助費(fèi),職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi),按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢時支付的費(fèi)用,包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

綠化費(fèi)是指企業(yè)對場區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費(fèi)(海域使用費(fèi))是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費(fèi)用。

土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用,在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用:全年?duì)I運(yùn)收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年?duì)I運(yùn)收入的5‰;全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。

第五十條財務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各費(fèi)用,包括企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。

第五十一條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。

職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費(fèi)),醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi),職工生活困難補(bǔ)助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用,按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。

在費(fèi)用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異較大時,應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用,年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十三條企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計(jì)算期,及時調(diào)整為實(shí)際成本。

第五十四條企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi);國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章營運(yùn)收入、利潤及其分配

第五十五條營業(yè)收入是指企業(yè)從事郵電通信生產(chǎn)或者其他業(yè)務(wù)活動取得的收入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機(jī)要通信收入、報刊發(fā)行收入、郵政儲蓄收入、市內(nèi)電話收入、長途電話收入、電報收入等。

函件匯兌收入指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類函件取得的資費(fèi)收入,開發(fā)各類匯票的匯費(fèi)收入,以及與函件匯兌業(yè)務(wù)有關(guān)的各種處理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)和信箱租金等其他收入。

集郵收入是指企業(yè)出售集郵郵票和集郵用品的銷價收入,以及與集郵業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。

包件收入是指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類包裹取得的資費(fèi)收入,以及與包件業(yè)務(wù)有關(guān)的各種處理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)等其他收入。

機(jī)要通信收入是指企業(yè)收寄各種機(jī)要郵件取得的資費(fèi)收入,以及與機(jī)要通信有關(guān)的其他收入。

報刊發(fā)行收入是指企業(yè)訂閱及零售報紙、雜志取得的訂銷收入和發(fā)行收入,以及與報刊發(fā)行業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)和零售其他出版物等其他收入。

郵政儲蓄收入是指企業(yè)辦理郵政儲蓄業(yè)務(wù)取得的利差收入,代辦保險業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入,以及與郵政儲蓄業(yè)務(wù)有關(guān)的其他收入。

市內(nèi)電話收入指企業(yè)從事市內(nèi)電話業(yè)務(wù)取得的月租費(fèi)及通話費(fèi)收入,專線收入,裝移機(jī)收入,公用電話收入,無線尋呼收入,移動電話收入,出租市內(nèi)電話設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與市內(nèi)電話業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)和開戶費(fèi)等其他收入。

長途電話收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類長途電話業(yè)務(wù)取得的去話通話費(fèi)、加急費(fèi)、傳呼附加費(fèi)等收入,會議電話收入,廣播電視傳送收入,出租長途電話電路收入,出租長途電話設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與長途電話業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)等其他收入。

電報收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類電報、傳真、數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)取得的收入,出租電報電路收入,出租電報設(shè)備及代維費(fèi)收入,以及與電報業(yè)務(wù)有關(guān)的各種手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等其他收入。

其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)銷售材料,出租固定資產(chǎn)、包裝物,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),代辦工程,其他勞務(wù)作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等取得的收入。

第五十六條企業(yè)一般于收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)發(fā)生的退還營業(yè)款項(xiàng)沖減營業(yè)收入。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的營業(yè)款項(xiàng)補(bǔ)列營業(yè)收入。

第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計(jì)算:

利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)稅金及附加

主營業(yè)務(wù)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。

第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額,及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),教育費(fèi)附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi),非常損失,公益救濟(jì)性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。

第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:

(一)被沒收的財物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10%提取,盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。

第六十三條股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:

(一)支付優(yōu)先股股利。

(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

當(dāng)年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

第六十四條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。

第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù),是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價等業(yè)務(wù)。

第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應(yīng)當(dāng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價。

第六十九條月份終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計(jì)入開辦費(fèi),從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的,計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,所購的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計(jì)入資產(chǎn)的價值。

第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合,實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時,按照下列原則處理:

企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨(dú)記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

企業(yè)不實(shí)行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費(fèi)用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價差計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時,實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,調(diào)劑外匯價差作為匯兌損益處理。

第十章企業(yè)清算

第七十三條企業(yè)宣布終止時,應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間,負(fù)責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。

第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

第七十五條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入,因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù),確實(shí)無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計(jì)入清算收益或者清算損失。

第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳:

(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

(二)非正常壓價處理財產(chǎn);

(三)對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;

(四)對未到期的債務(wù)提前清償;

(五)放棄自己的債權(quán)。

第七十八條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后,按照下列順序清償債務(wù):

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費(fèi)等;

(二)應(yīng)繳未繳國家的稅金;

(三)尚未償付的債務(wù);

不足清償同一順序債務(wù)的,按照比例清償。

第八十條企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:

有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十一條清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計(jì)師查帳報告,一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。

第八十三條企業(yè)報送的年度財務(wù)報告,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和其他附表以及財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計(jì)師的查帳報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。

第八十四條財務(wù)情況說明書,主要說明營運(yùn)生產(chǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第八十五條企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運(yùn)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評價及計(jì)算公式見附二。

企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,可以采用上述指標(biāo)之外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章附則

第八十六條本制度由財政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法,并報主管財政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第八十八條企業(yè)附屬工業(yè)、供銷、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)制度,不適用本制度規(guī)定。

第八十九條本制度自1993年7月1日起施行。

附一:國營企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分折舊年限

通用設(shè)備分類

1.機(jī)械設(shè)備10~14年

2.動力設(shè)備11~18年

3.傳導(dǎo)設(shè)備15~28年