第1篇 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定,結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。
釋義∶
各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理應(yīng)建設(shè)哪些制度,各項(xiàng)制度應(yīng)包括哪些內(nèi)容,并無(wú)統(tǒng)一規(guī)定和要求。不同地區(qū)、不同部門(mén)和行業(yè)的會(huì)計(jì)單位可根據(jù)自身會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理的需要,根據(jù)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的狀況以及查錯(cuò)防弊的設(shè)計(jì),作出不同的選擇。
組成體系
根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及我國(guó)會(huì)計(jì)核算和管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容:
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系
,主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。其主要內(nèi)容包括:(1)明確單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(2)明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);(3)決定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或主要會(huì)計(jì)人員)的職責(zé);(4)明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系;(5)確定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。
2、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度
,是指單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度。主要內(nèi)容包括:會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置,各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工;對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。
3、賬務(wù)處理程序制度
,指對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定,主要內(nèi)容包括:(1)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,確定單位會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍;(2)根據(jù)規(guī)定和單位會(huì)計(jì)核算的要求,確定本單位的會(huì)計(jì)憑證格式、填制要求、審核內(nèi)容、傳遞程序和保管要求等;(3)根據(jù)規(guī)定和單位核算的要求,確定本單位總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等設(shè)置、格式、登記、對(duì)賬、結(jié)算和改錯(cuò)要求;(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,確定對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)和編制要求,同時(shí)根據(jù)單位內(nèi)部管理需要確定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)指標(biāo)和考核指標(biāo)。
4、內(nèi)部牽制制度
,是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。其主要內(nèi)容是:內(nèi)部牽制制度的原則、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、物賬分離等;對(duì)出納等崗位的職責(zé)和限制性規(guī)定;有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)對(duì)限制性崗位的定期檢查辦法。
5、稽核制度
,指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度,該制度的建立應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。主要內(nèi)容包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作職責(zé)、權(quán)限;稽核工作的程序和基本方法;稽核結(jié)果的處理和使用等。
6 、原始記錄管理制度
,指原始憑證的開(kāi)具、接收、傳遞、使用、保管等進(jìn)行規(guī)范管理的制度,旨在保證會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的有序、正常和高效。主要內(nèi)容包括:原始憑證的格式、內(nèi)容和填寫(xiě)方法;其填制、簽署、傳遞、匯集和反饋要求;原始憑證的審核要求;有關(guān)人員對(duì)原始憑證記錄管理的責(zé)任等。
7 、定額管理制度
,指確定定額制訂依據(jù)、制訂程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施等。主要內(nèi)容包括:定額管理范圍,如工時(shí)定額、物資消耗定額、成本費(fèi)用定額、人員定額、用工定額等;制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序;明確定額的執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲的具體辦法等。
8 、計(jì)量驗(yàn)收制度
,指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作基礎(chǔ),主要內(nèi)容包括:計(jì)量檢測(cè)手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。
9、財(cái)產(chǎn)清查制度
,指定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清點(diǎn)、盤(pán)查,以保證賬實(shí)相符,這是保證會(huì)計(jì)核算正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的重要措施。主要內(nèi)容包括:財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo);財(cái)產(chǎn)清查的限期和程序、方法和要求;財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理程序、報(bào)批手續(xù);對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲制度等。
10、 財(cái)務(wù)收支審批制度
,指確認(rèn)財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。主要內(nèi)容包括:(1)確定財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;(2)確定財(cái)務(wù)收支審批程序;(3)明確對(duì)財(cái)務(wù)收支中違反規(guī)定的責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)人的處理要求。
11、 成本核算制度
,主要是適用于企業(yè)單位的成本計(jì)算、歸集、分配的規(guī)則。主要內(nèi)容包括:成本核算方法和程序的確定,有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的確定;成本考核和成本分析等。
12 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度
,指定期檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)的完成情況,分析存在的問(wèn)題和原因,提出相應(yīng)改進(jìn)措施,促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理,提高效益的制度。主要內(nèi)容包括:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的時(shí)間、召集形式、參加的部門(mén)和人員;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容和分析方法;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。
第2篇 建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度
建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度
一、計(jì)算機(jī)替代手工記帳后會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)
計(jì)算機(jī)替代手工記帳是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，在計(jì)算機(jī)內(nèi)進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表的過(guò)程。計(jì)算機(jī)替代手工記帳以及由此而產(chǎn)生的種種可能問(wèn)題，要求單位加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)替代手工記帳后的管理，以提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、效率和效果，充分利用系統(tǒng)提供的各種手段、便利，從而為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)服務(wù)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)包括計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件、會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)電算化的組織工作和單位的會(huì)計(jì)管理工作等方面的內(nèi)容。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)管理和使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，在建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時(shí)，必需充分考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的各個(gè)方面的特點(diǎn)。下面簡(jiǎn)單介紹會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)各個(gè)方面的特點(diǎn)。
(一)會(huì)計(jì)部門(mén)必需對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行管理
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，各單位用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備，一般都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)管理的，硬件設(shè)備比較多的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)還單獨(dú)設(shè)立了計(jì)算機(jī)室。因此，會(huì)計(jì)部門(mén)還必須對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定對(duì)用于會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)硬件和軟件的有關(guān)操作，管理和維護(hù)的制度。
計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備是指計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的那些看得見(jiàn)，摸得著的所有機(jī)械、電、磁、光設(shè)備，硬件設(shè)備都是精密的機(jī)械電子設(shè)備，計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備包括計(jì)算機(jī)(一般微型計(jì)算機(jī))、顯示器、鍵盤(pán)、打印機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、UPS不間斷電源等。計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備可以構(gòu)建進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作的單機(jī)環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，供會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行，滿(mǎn)足不同會(huì)計(jì)軟件對(duì)不同的計(jì)算機(jī)環(huán)境的要求。如單用戶(hù)會(huì)計(jì)軟件在一臺(tái)計(jì)算機(jī)上運(yùn)行，生成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在這臺(tái)計(jì)算機(jī)中，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件在用通訊線連接的多臺(tái)微機(jī)上運(yùn)行，會(huì)計(jì)人員在不同的工作站上可以共享網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上的軟硬件資源，共同使用同一個(gè)會(huì)計(jì)軟件，對(duì)同一套會(huì)計(jì)帳進(jìn)行操作而互不影響。
系統(tǒng)軟件是管理計(jì)算機(jī)資源和支持應(yīng)用程序運(yùn)行的程序。會(huì)計(jì)軟件是在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行的，它的物質(zhì)基礎(chǔ)是計(jì)算機(jī)。不同的會(huì)計(jì)軟件適用于不同的行業(yè)，有不同的操作方法，會(huì)計(jì)軟件在不同的應(yīng)用情況下要進(jìn)行必要的調(diào)整和修改，軟件要不斷地進(jìn)行升級(jí)更新。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息必需通過(guò)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)軟件還具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、數(shù)據(jù)處理和軟件操作方法要求嚴(yán)格的特點(diǎn)。
計(jì)算機(jī)中的各種信息和軟件是存儲(chǔ)在磁介質(zhì)中，看不見(jiàn)摸不著，磁場(chǎng)、電場(chǎng)、潮濕、灰塵、計(jì)算機(jī)病毒等因素容易造成計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和軟件的損害。而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、連續(xù)性、可造性和安全要求高，數(shù)據(jù)要有可驗(yàn)證性，要有充分的安全可靠性保證等特征。
(二)會(huì)計(jì)工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員不再需要手工記帳，算帳和編制報(bào)表，輸入記帳憑證后，憑證通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行傳遞并自動(dòng)進(jìn)行核算和編制報(bào)表工作，憑證的輸入和審核成為主要任務(wù)，操作計(jì)算機(jī)成為會(huì)計(jì)工作的基本技能;存貸采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、對(duì)大量的固定資產(chǎn)進(jìn)行個(gè)別計(jì)提折舊、進(jìn)行詳細(xì)的部門(mén)核算等，在手工方式下工作量非常大，使用計(jì)算機(jī)便使之方便快捷;企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策。
(三)會(huì)計(jì)人員的協(xié)作性要求更強(qiáng)了
會(huì)計(jì)軟件通常由多個(gè)功能模塊組成，每個(gè)功能模塊處理特定部分的會(huì)計(jì)信息，各功能模塊之間通過(guò)信息傳遞相互聯(lián)系，能夠完成日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，包括帳務(wù)處理、工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、產(chǎn)成品銷(xiāo)售核算、應(yīng)收應(yīng)付款核算(往來(lái)核算)、存貨核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總等等;進(jìn)一步完成會(huì)計(jì)管理和控制工作，如資金籌集的管理、流動(dòng)資金管理、成本控制、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)管理等，幫助決策者制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策和預(yù)測(cè)。尤其是在網(wǎng)絡(luò)情況下，會(huì)計(jì)人員在不同的工作站共同使用同一個(gè)會(huì)計(jì)軟件，彼此的憑證傳遞、交接都是通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行的，相互之間聯(lián)系非常緊密，一個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)影響其他工作的順利進(jìn)行，因此要求各崗位的會(huì)計(jì)人員之間必須加強(qiáng)協(xié)作，才能順利進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。
(四)內(nèi)部控制的內(nèi)容各重點(diǎn)也有所變化
由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行總帳和明細(xì)帳的核對(duì)工作，手工條件下的總帳明細(xì)帳的核對(duì)工作可以取消;記帳憑證的審核工作變得更加重要和關(guān)鍵;計(jì)算機(jī)軟開(kāi)發(fā)人員對(duì)軟件結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)的熟悉程度，使得他們有能力進(jìn)行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此還必須限制計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)人員操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)記帳工作，尤其是不能兼任出納工作。
(五)會(huì)計(jì)人員分工和職責(zé)發(fā)生了變化
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員必須人人操作會(huì)計(jì)軟件才能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)人員必須改變?cè)瓉?lái)的自己的工作習(xí)慣，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的要求;必需增設(shè)一些新的工作崗位，同時(shí)需要減掉一些不適應(yīng)電算化工作臺(tái)的崗位。會(huì)計(jì)人員的分工、工作職責(zé)都發(fā)生了很大的變化。
(六)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求提高了
一是因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件的許多種自定義功能，要求會(huì)計(jì)人員定義各種轉(zhuǎn)帳公式、數(shù)據(jù)來(lái)源公式、費(fèi)用分配公式等;二是因?yàn)榻饷摿藭?huì)計(jì)人員繁雜的計(jì)算和抄寫(xiě)工作后，要求會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行綜合分析和利用。
(七)會(huì)計(jì)檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化
會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)檔案包括打印輸出的各種帳簿、報(bào)表、憑證和存貯在計(jì)算機(jī)軟硬盤(pán)及其他存貯介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序，以及軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料。許多會(huì)計(jì)檔案都成磁性的了，看不見(jiàn)摸不著，正在運(yùn)行的計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)也成為比較完整的會(huì)計(jì)資料，因此包括用于會(huì)計(jì)電算化工作的計(jì)算機(jī)也必須嚴(yán)格管理。
二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的基本內(nèi)容
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不僅使核算手段發(fā)生了重大變化，而且還改變了許多手工管理的習(xí)慣和方法，對(duì)單位會(huì)計(jì)工作管理的方法、程序、核算體系產(chǎn)生了巨大的影響。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，才能適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的新情況。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理是指對(duì)已建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行全面管理，保證安全，正常運(yùn)行，是保證單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)電算化工作有序進(jìn)行的重要措施。計(jì)算機(jī)替代手工記帳后的管理主要包括，建立崗位責(zé)任制、日常操作管理、計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)維護(hù)管理和會(huì)計(jì)檔案管理等內(nèi)容。
(一)建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制
計(jì)算機(jī)替代手工記帳后應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)維護(hù)、使用人員的管理，建立崗位責(zé)任制是會(huì)計(jì)電算化工作的順利實(shí)施的保證。對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理要體現(xiàn)“責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合”的原則，明確系統(tǒng)內(nèi)各類(lèi)人員的的職責(zé)、權(quán)限并與利益掛鉤，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。建立、健全崗位責(zé)任制，一方面是為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率，充分發(fā)揮系統(tǒng)的運(yùn)行效益。此外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)售貨員的培訓(xùn)，逐步提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。
(二)日常操作管理
日常操作管理指是通過(guò)對(duì)系統(tǒng)日常運(yùn)行的管理，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行，完成會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的安全與完整。如果操作管理制度不健全或?qū)嵤┎坏昧?，都?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī);如果操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，直至輸出不正確的會(huì)計(jì)報(bào)表;如果各種數(shù)據(jù)不及時(shí)備份，則有可能在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)不能恢復(fù)會(huì)計(jì)資料;如果各種差錯(cuò)不能及時(shí)記錄下來(lái)，則有可能使系統(tǒng)錯(cuò)誤運(yùn)行，輸出不正確，不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。日常操作管理主要包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理和上機(jī)操作管理。
1.計(jì)算機(jī)使用系統(tǒng)管理。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)。對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非指定人員進(jìn)入機(jī)房和操作計(jì)算機(jī)，保證機(jī)內(nèi)的程序與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。在計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，應(yīng)制定與貫徹各種嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)硬件管理制度，為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供一個(gè)良好的物質(zhì)條件。
2.上機(jī)操作管理。上機(jī)操作的管理是通過(guò)建立與實(shí)施各項(xiàng)操作管理制度，要求會(huì)計(jì)人員按規(guī)定錄入原始數(shù)據(jù)、記帳憑證、執(zhí)行各功能模塊、輸出種類(lèi)信息、作好系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)的備份，嚴(yán)格禁止越權(quán)操作、非法操作會(huì)計(jì)軟件，確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全、有效、正常地操作運(yùn)行。操作管理制度主要包括上機(jī)操作的規(guī)定，操作人員的職責(zé)、權(quán)限與操作程序等方面的規(guī)定。
3.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的管理，要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保證輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確合法，會(huì)計(jì)軟件處理正確，當(dāng)天會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)天記帳，期末要及時(shí)結(jié)帳和打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。
(三)計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)管理
軟件維護(hù)是指當(dāng)單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進(jìn)行的排除修復(fù)工作。硬件維護(hù)是指在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，出現(xiàn)硬件故障時(shí)的檢查修復(fù)，以及在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。
系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作，及時(shí)排除故障，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。系統(tǒng)維護(hù)一般由系統(tǒng)維護(hù)員或指定的專(zhuān)人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)維護(hù)員可進(jìn)行維護(hù)工作但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。
(四)會(huì)計(jì)檔案管理
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案的磁性化和不可見(jiàn)性，要求對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份。良好的會(huì)計(jì)檔案管理是在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行、保證系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用，更好地為管理服務(wù)的保證。
三、怎樣建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度
為了建立完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度，應(yīng)該注意以下方面的問(wèn)題：
1.單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)重視建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，單位內(nèi)部職能各部門(mén)，會(huì)計(jì)工作各崗位等方面都必須進(jìn)行必要的調(diào)整，包括會(huì)計(jì)電算化機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)電算化隊(duì)伍的組織。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門(mén)共同搞好會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的建設(shè)和落實(shí)工作。
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立健全單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的具體工作。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行和落實(shí)部門(mén)，因此在各部門(mén)的配合下、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)和承擔(dān)崗位的分工、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的制定、有關(guān)會(huì)計(jì)人員的調(diào)整等工作。
3.建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度、要遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)章和制度，如《會(huì)計(jì)法》、“兩則”、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)財(cái)務(wù)制度、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。
4.開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的單位，應(yīng)該根據(jù)本單位管理工作需要、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和手工管理的經(jīng)驗(yàn)，改善其中不合理部分，制定適合本單位會(huì)計(jì)工作管理要求的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度;應(yīng)該滿(mǎn)足單位當(dāng)前的實(shí)際需要，并考慮到今后工作發(fā)展的要求;還應(yīng)該根據(jù)執(zhí)行中的問(wèn)題，逐步完善和提高。
5.建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時(shí)，要注意制度條款的合理、全面、條款清晰、具體、通俗易懂、簡(jiǎn)便易行、可操作性強(qiáng)，以便會(huì)計(jì)人員掌握和執(zhí)行，并能夠據(jù)以考核會(huì)計(jì)電算化人員的工作情況。
6.在建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)該參考會(huì)計(jì)電算化工作開(kāi)展成功的單位的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)條款，這樣可以迅速建立有關(guān)制度，少走彎路。
7.在建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度時(shí)，應(yīng)該注意滿(mǎn)足審計(jì)要求，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作也產(chǎn)生很大的影響，包括改變了審計(jì)線索、內(nèi)部控制和審計(jì)的內(nèi)容等。
8.要根據(jù)電算化的特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、工作流程和會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)。
9.要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員之間的協(xié)作性。所有操作軟件的會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該有整體配合的精神，緊密合作、加強(qiáng)協(xié)作。尤其是建立了以會(huì)計(jì)電算化為核心的單位計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)之后，更應(yīng)該使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到在信息資源共享的情況下，不符合操作規(guī)程的操作會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生錯(cuò)誤。
10.要組織本單位會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)人員都認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的重要性，理解制度具體條款的內(nèi)容，自覺(jué)落實(shí)。
11.建立會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度后，要達(dá)到預(yù)期的目的關(guān)鍵是落實(shí)，要有制度、有措施、有責(zé)任、有權(quán)、有利，定期檢查執(zhí)行情況，嚴(yán)格考核。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度執(zhí)行好的個(gè)人和單位，應(yīng)該給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不按照制度條款招待的個(gè)人和單位，要進(jìn)行批評(píng);對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的應(yīng)該追究法律責(zé)任。
第3篇 食品公司會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度
食品股份公司會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度
第一章 總 則
一、會(huì)計(jì)電算化管理是會(huì)計(jì)電算化工作的重要內(nèi)容,為推動(dòng)公司會(huì)計(jì)電算化工作的健康發(fā)展,保證會(huì)計(jì)信息處理和存儲(chǔ)的合法、安全、準(zhǔn)確、可靠,特制定本管理辦法。
二、開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作,是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平,高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。各單位要把會(huì)計(jì)電算化作為提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)要工作來(lái)抓。
三、逐步提高會(huì)計(jì)人員的電算化操作水平,使一部分會(huì)計(jì)人員能夠負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù),并培養(yǎng)部分會(huì)計(jì)人員逐步掌握會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)分析工作。
四、講求效益,處理好及時(shí)更新技術(shù)設(shè)備與勤儉節(jié)約的關(guān)系,既不盲目追求最新技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備,也不忽視技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì),造成設(shè)備過(guò)快陳舊過(guò)時(shí)。
五、統(tǒng)一應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件。為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化,提高企業(yè)管理水平的要,我公司所屬單位統(tǒng)一采用“金蝶k3系統(tǒng)”作為財(cái)務(wù)管理軟件。并為以后與其他信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)做好準(zhǔn)備工作,逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的公司信息管理系統(tǒng),做到單位內(nèi)部信息資源共享,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在經(jīng)營(yíng)管理中的作。
第二章 替代手工記賬驗(yàn)收條件
一、 采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬,是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理,并打印輸出會(huì)計(jì)資料。替代手工記賬是會(huì)計(jì)電算化的基本目標(biāo)。
二、公司獲得省財(cái)政廳授權(quán)成立會(huì)計(jì)電算化驗(yàn)收小組,自行驗(yàn)收公司所屬單位的會(huì)計(jì)電算化工作并報(bào)省財(cái)廳會(huì)計(jì)處批準(zhǔn)。
三、替代手工記賬的單位,應(yīng)具備以下條件;
1、 配備了“金蝶k3系統(tǒng)”財(cái)務(wù)軟件、相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件及機(jī)房空調(diào)設(shè)備;
2、 配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員。所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備會(huì)計(jì)電算化初級(jí)培訓(xùn)資格,使用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件單位必須至少具備一名以上會(huì)計(jì)電算化中級(jí)維護(hù)員;
3、 執(zhí)行公司內(nèi)部管理制度;
4、“金蝶k3系統(tǒng)”(下稱(chēng)k3系統(tǒng))與原總公司自行開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)核算軟件(以下稱(chēng)舊軟件)或手工帳表(未電算化單位)并行3個(gè)月以上,且新舊核算軟件的結(jié)果數(shù)據(jù)相一致;如果新舊軟件核算結(jié)果不一致,并且不一致原因不屬人為錯(cuò)誤,可由專(zhuān)人查明原因,并向驗(yàn)收小組提供書(shū)面報(bào)告;
5、 新舊軟件并行期間,新舊軟件所有核算結(jié)果會(huì)計(jì)資料都必須裝訂成冊(cè),作為會(huì)計(jì)檔案保存,并作為驗(yàn)收的主要依據(jù)。
6、 記賬憑證類(lèi)別使用統(tǒng)一記賬憑證,以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作的需要;
7、 提前一周填寫(xiě)廣州市財(cái)政局會(huì)計(jì)處規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式申請(qǐng)表向集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化驗(yàn)收小組提出書(shū)面申請(qǐng)。
第三章 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制
一、 建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制,要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍,切實(shí)做到“事事有人管,人人有專(zhuān)責(zé),辦事有要求,工作有檢查”。
二、會(huì)計(jì)電算化崗位可設(shè)電算主管、軟件操作員、審核員、電算維護(hù)員、電算審查員、數(shù)據(jù)分析員和出納崗位、檔案管理員。
1、 電算主管:全面負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化工作,制訂電算化發(fā)展規(guī)劃、總體方案及操作人員的權(quán)限控制;
2、 軟件錄入員:編制記賬憑證,并負(fù)責(zé)記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作,輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表,進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作,要求達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平;
3、 審核員:負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證等)進(jìn)行審核,操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿,對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn);
4、 電算維護(hù)員:負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行,管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);對(duì)軟件所需的維護(hù)和升級(jí)負(fù)責(zé)同軟件供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)絡(luò);對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法解決的硬件問(wèn)題負(fù)責(zé)同計(jì)算機(jī)中心聯(lián)系;
5、 電算審查員:負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行,防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊,此崗位由計(jì)算機(jī)中心和審計(jì)室有關(guān)人員兼任;
6、 數(shù)據(jù)分析員:負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,提供有關(guān)分析資料供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
7、 出納:只能使用“現(xiàn)金管理”模塊。
8、 檔案管理員:負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件和會(huì)計(jì)資料檔案的管理。
三、各單位可根據(jù)實(shí)際情況,在不違反內(nèi)部牽制制度的前提下,交叉設(shè)置各崗位,但要保持相對(duì)穩(wěn)定。出納只能使用“現(xiàn)金管理”模塊,錄入員和審核員必須分設(shè)。
第四章 會(huì)計(jì)電算化操作管理制度
一、 明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作財(cái)務(wù)軟件;
二、操作人員離開(kāi)機(jī)房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出財(cái)務(wù)軟件;
三、凡需要修改財(cái)務(wù)軟件,必須書(shū)面提出修改理由、修改內(nèi)容,報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部,由財(cái)務(wù)管理部統(tǒng)一向金蝶公司協(xié)商;
四、一切修改操作必須在界面菜單下操作,嚴(yán)禁擅自打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)強(qiáng)行修改。
五、審核通過(guò)或已登帳的機(jī)內(nèi)憑證,系統(tǒng)不提供修改功能。發(fā)現(xiàn)已經(jīng)錄入并審核通過(guò)或已登帳的記賬憑證有誤時(shí),只能采用留有痕跡的修改。
第五章 計(jì)算機(jī)硬件管理制度
一、 計(jì)算機(jī)硬件及機(jī)房網(wǎng)絡(luò)設(shè)備由具有電腦硬件基礎(chǔ)知識(shí)的程序員負(fù)責(zé)管理,公司電腦室設(shè)兼職計(jì)算機(jī)病毒監(jiān)察員對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的計(jì)算機(jī)病毒進(jìn)行監(jiān)測(cè)。
二、 計(jì)算機(jī)房工作時(shí)必須自覺(jué)保持清潔,不得將與工作無(wú)關(guān)的其他物品(尤其是對(duì)電腦正常工作有害的物品及易燃物品)帶入電腦機(jī)房。嚴(yán)禁在電腦機(jī)房?jī)?nèi)吸煙。嚴(yán)禁隨意拔插電腦機(jī)房的電源設(shè)備。
三、 電腦機(jī)房必須配備空調(diào)設(shè)備,保持適當(dāng)?shù)臏囟?、濕度環(huán)境。
四、 上機(jī)前應(yīng)首先檢查電源和設(shè)備運(yùn)行是否正常,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告,經(jīng)過(guò)電算維護(hù)員檢查認(rèn)可、才能使用。尤其是在計(jì)算機(jī)設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重故障時(shí),不得隨意自行檢修,應(yīng)及時(shí)報(bào)告電腦室,等候檢修。
五、 限定服務(wù)器操作權(quán),不得隨意改變服務(wù)器的設(shè)置。
六、 遇到突發(fā)性停電時(shí),應(yīng)立即退出系統(tǒng)、關(guān)機(jī)、關(guān)電源;
七、 下班前,必須檢查機(jī)器設(shè)備是否已關(guān)好,關(guān)切斷所有電源。
第六章 軟件和數(shù)據(jù)管理制度
一、會(huì)計(jì)核算軟件必須有獨(dú)立的硬盤(pán)或子目錄。不得與其他軟件混淆放置;
二、計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí),電算維護(hù)員在確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)已作備份后,可進(jìn)行排除障礙的有關(guān)措施;如無(wú)法解決,可根據(jù)情況通知計(jì)算機(jī)中心或金蝶公司有關(guān)人員,尋求解決辦法;
三、軟件操作員根據(jù)審核通過(guò)的原始憑證編制記賬憑證并及時(shí)打印,附上原始憑證并經(jīng)審核員進(jìn)行二次審核正確后存放保管,以備裝訂存檔;
四、每次輸入的會(huì)計(jì)憑證都必須備份存盤(pán),月底結(jié)賬后
即應(yīng)把當(dāng)月會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份入磁盤(pán)或光盤(pán)中儲(chǔ)存管理;
五、科目匯總可以分期或按月進(jìn)行,其中,八欄式本期科目匯總表可替代總賬賬簿使用;
六、現(xiàn)金、銀行存款日記賬按月打印;其他賬簿每年打印兩次:第一次在上半年結(jié)束后30天內(nèi)打印;第二次在年度結(jié)束后45天內(nèi)打印。根據(jù)實(shí)際情況,發(fā)生業(yè)務(wù)少的,可滿(mǎn)頁(yè)打印,但應(yīng)保證每年至少打印一次。
七、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、打印輸出要根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置公式編制。各種報(bào)表需經(jīng)軟件操作員、審核員、電算主管簽章確認(rèn)后方為正式報(bào)表。報(bào)表必須通過(guò)設(shè)定取數(shù)公式編制,不得用非正常手段進(jìn)行填制;報(bào)表的數(shù)據(jù)必須與結(jié)賬結(jié)果相符,表內(nèi)表間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系必須正確無(wú)誤,取數(shù)公式一經(jīng)設(shè)定,必須保持不變,如需修改,需保存書(shū)面報(bào)告。
八、輸出數(shù)據(jù)未經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管許可,嚴(yán)禁擅自攜帶外出和外借。
九、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的修改;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份:一份存放檔案室,一份存放財(cái)務(wù)部;
十、對(duì)正在使用的應(yīng)用會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作,必須保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全;由電算維護(hù)員辦理審批手續(xù),經(jīng)過(guò)電算主管和計(jì)算機(jī)中心有關(guān)負(fù)責(zé)人同意后,由電算主管、電算維護(hù)員、計(jì)算機(jī)有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督,并要求軟件供應(yīng)商協(xié)同操作;
十一、為防止外來(lái)病毒感染,在未進(jìn)行有效病毒檢測(cè)前,任何人不得使用外來(lái)磁盤(pán)在會(huì)計(jì)核算用電腦上進(jìn)行任何操作。不得隨意將會(huì)計(jì)用磁盤(pán)在其他電腦上操作。
十二、會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)軟件。存檔的會(huì)計(jì)檔案,要每年進(jìn)行檢查、復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失;
第七章 附則
一、本“管理制度”適用于公司正式實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位。由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。
二、本制度在執(zhí)行時(shí)如與上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)電算化規(guī)定有出入,則以上級(jí)規(guī)定為準(zhǔn)。
第4篇 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度模版
按照《會(huì)計(jì)法》的要求, *****建立單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的,分層次、分崗位的責(zé)任保障體系,以保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整。
一、會(huì)計(jì)核算的組織形式及管理機(jī)構(gòu)
根據(jù)*****企業(yè)管理的需要,設(shè)置了財(cái)務(wù)室,執(zhí)行會(huì)計(jì)核算,全面反映、管理中心的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
1、財(cái)務(wù)室,由財(cái)務(wù)主任負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)編制中心的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和更新改造、大修理計(jì)劃,并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核,負(fù)責(zé)中心財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督,負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(chǎn)(生產(chǎn))經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用,不斷提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
2、***設(shè)置核算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),按定員配備會(huì)計(jì)人員,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督,全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本單位(企業(yè))的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、未經(jīng)總公司批準(zhǔn),各單位(企業(yè))不得擅自設(shè)置二級(jí)核算機(jī)構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的需要,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級(jí)核算機(jī)構(gòu)的,收支必須納入本單位(企業(yè))會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。
二、****負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限
(一)職責(zé)
1、對(duì)*****的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
2、組織領(lǐng)導(dǎo)****會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
3、對(duì)成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員,給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。
4、在****財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。
5、組織****財(cái)務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。
6、應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)迫會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
7、對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的報(bào)告,應(yīng)及時(shí)作出處理決定。
8、如實(shí)向受托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和上級(jí)審計(jì)部門(mén)提供會(huì)計(jì)資料,不得要求或示意出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
9、依法任用具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員,并保障會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。
(二)權(quán)限
1、根據(jù)總公司的要求,按照程序決策和決定***財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外借款、基本建設(shè)等事項(xiàng)。
2、代表****對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同。
3、按照總公司的要求,決定中心利潤(rùn)分配、自有資金使用、職工工資和獎(jiǎng)勵(lì)分配、福利待遇等方案。
4、組織對(duì)各部室車(chē)間經(jīng)營(yíng)盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)收、考核。
三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的職責(zé)及權(quán)限:
(一)財(cái)務(wù)主任的職責(zé)
1、保證國(guó)家法律法規(guī)及上級(jí)工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實(shí)。
2、按照集團(tuán)公司和總公司的要求,科學(xué)、合理地制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃,并組織實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行,保證總公司和中心各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
3、客觀、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中心的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。確保中心國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,防止國(guó)有資產(chǎn)的損失。
4、完善企業(yè)內(nèi)控制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。
5、負(fù)責(zé)中心資金的運(yùn)用、調(diào)配等管理工作,加強(qiáng)資金的集中管理,充分發(fā)揮資金的使用效益。
6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員,提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。
(二)權(quán)限
1、參與中心財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、更新改造和大修理計(jì)劃的編制,參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。
2、參與經(jīng)濟(jì)合同、投資論證。
3、有權(quán)檢查、審核中心的財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。
4、按規(guī)定對(duì)中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。
5、參與制定中心財(cái)會(huì)管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。
6、有權(quán)決定中心財(cái)務(wù)人員的分工,考核各崗位工作質(zhì)量。
7、對(duì)各單位(企業(yè))會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)會(huì)干部升遷、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎(jiǎng)懲有建議權(quán)。
8、對(duì)不符合國(guó)家政策、法令及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》要求拒絕報(bào)銷(xiāo),并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。
四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門(mén)的關(guān)系
按照崗位互不相容原則確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和其它職能部門(mén)的職責(zé)及權(quán)限,保證采購(gòu)與管理、錢(qián)與物、報(bào)銷(xiāo)與授權(quán)審批等相互控制、制約,確保本單位財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。
1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作,共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。
2、服務(wù)關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本著為生產(chǎn)部門(mén)服務(wù)的思想,積極為其它職能部門(mén)提供資金保證,為經(jīng)營(yíng)決策提供信息資料。
3、配合關(guān)系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場(chǎng)與機(jī)關(guān)不脫節(jié),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高。
4、監(jiān)督關(guān)系。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)各職能部門(mén)所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督,以確保企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、客觀。
內(nèi)部稽核制度
按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會(huì)計(jì)工作差錯(cuò)的出現(xiàn),確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,制訂內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式
1、在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部,必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作,對(duì)已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查,防止會(huì)計(jì)差錯(cuò),保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。
2、稽核人員不得由出納兼任,應(yīng)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、差錯(cuò),及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào),并反饋給相關(guān)會(huì)計(jì)人員,及時(shí)處理整改。稽核人員對(duì)經(jīng)稽核的會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)。
3、中心的稽核人員由財(cái)務(wù)主任兼任。
二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容
1、審查原始憑證的真實(shí)性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)、原始憑證是否合法以及價(jià)格是否存在異常等現(xiàn)象。
2、審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理?xiàng)l例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。
3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購(gòu)和“零儲(chǔ)備”政策;是執(zhí)行先用貨、后付款制度;是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現(xiàn)象。
4、審查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費(fèi)用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理,按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn),有無(wú)呆帳的存在。
6、審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的真實(shí)性、完整性、合理性,經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。
7、審核財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確以及各項(xiàng)指標(biāo)是否銜接等。 8、審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整,計(jì)算是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全,是否符合有關(guān)規(guī)定。
9、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì),確定帳實(shí)是否相符,有無(wú)呆滯現(xiàn)象。
10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異,確定工程結(jié)算是否合法、合理,是否符合合同的內(nèi)容。
11、審查單位的有價(jià)證券、票據(jù),是否建立臺(tái)帳,收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。
12、審核收款單位名稱(chēng)是否與發(fā)票專(zhuān)用章上的單位名稱(chēng)一致,不一致時(shí),應(yīng)暫停付款,及時(shí)查明原因。
三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限
(一)職責(zé)
1、確保本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確。
2、確保上級(jí)和本單位有關(guān)經(jīng)營(yíng)文件及內(nèi)控制度,在會(huì)計(jì)工作中的落實(shí)和執(zhí)行。
3、盡量減少日常會(huì)計(jì)工作差錯(cuò),提高本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。
4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度,杜絕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象,提高本單位的財(cái)務(wù)管理水平。
5、完善內(nèi)控制度,保證本單位各項(xiàng)資產(chǎn)、實(shí)物的完全。
(二)權(quán)限
1、對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,要求會(huì)計(jì)人員改正,并向會(huì)計(jì)主管報(bào)告。
2、對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,向有關(guān)部門(mén)報(bào)告,提出建議,要求處理。
3、對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實(shí)的原始憑證,要求退回經(jīng)辦人,促其提供合法、真實(shí)的原始憑證。
4、參與單位內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查、材料盤(pán)存、有價(jià)證券清理等專(zhuān)項(xiàng)工作,有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性復(fù)核,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用進(jìn)行復(fù)查。
2、實(shí)質(zhì)性復(fù)核,通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理,分析其實(shí)質(zhì),恢復(fù)其本來(lái)、真正的面貌。
3、實(shí)地調(diào)查,對(duì)有疑問(wèn)或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),可以深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,取得其基本數(shù)據(jù)以核實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。
4、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方,可以詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>
5、查詢(xún)相關(guān)聯(lián)的原始記錄,利用其對(duì)應(yīng)邏輯關(guān)系,復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。
五、稽核工作的處理方式
1、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)保守秘密,與相關(guān)人員進(jìn)行核實(shí)后,按逐級(jí)負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門(mén)反饋相關(guān)信息。
2、對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)積極分析原因,并提出改進(jìn)措施,督促有關(guān)人員整改。
3、建立稽核工作臺(tái)帳,對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題進(jìn)行記錄,并追蹤落實(shí),納入考核。
賬務(wù)處理程序制度
為提高單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平,規(guī)范會(huì)計(jì)核算、帳簿登記、報(bào)表編制等工作,制定本制度。
一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用
(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
1、總會(huì)計(jì)科目,根據(jù)自身的實(shí)際情況,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。
2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)電算化的要求,能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。
3、單位的會(huì)計(jì)科目符合合并、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的需要,同一系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目應(yīng)具有查比性。
(2)會(huì)計(jì)科目的使用
1、會(huì)計(jì)科目的核算范圍、內(nèi)容和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、的規(guī)定。
2、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和單位內(nèi)控制度的要求,認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),合理運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。
3、會(huì)計(jì)科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息,能為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供原始數(shù)據(jù),為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。
二、會(huì)計(jì)核算方法
1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè),開(kāi)展會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。
2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),如款項(xiàng)的收付、財(cái)物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費(fèi)用成本的計(jì)算、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
3、各企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后期一致。
4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確計(jì)提或攤銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用,如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況。
5、會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定,不得報(bào)送虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
6、各企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、帳薄、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料,應(yīng)建立檔案,妥善保管。
7、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。
8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。
9、不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費(fèi)用。
10、不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法,不得編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)。
三、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序
(一)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容
1、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。
2、原始憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證,其內(nèi)容必須完整具備:憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位名稱(chēng)或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
3、原始憑證印章必須齊全。外來(lái)原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章,同時(shí)必須由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式,符合核算要求,并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。
4、原始憑證記錄要真實(shí),計(jì)算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購(gòu)料申請(qǐng)計(jì)劃等相符;品種、數(shù)量、單價(jià)填寫(xiě)準(zhǔn)確,大小寫(xiě)金額相符,購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。
5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改,同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí),可填制原始憑證匯總表。
6、記帳憑證由鐵道部《通用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》自動(dòng)生成,分為現(xiàn)金收(付)款、銀行收(付)款、轉(zhuǎn)帳憑證,按月按類(lèi)連續(xù)依次編號(hào),同時(shí),應(yīng)有稽核、出納、財(cái)務(wù)主管簽名或蓋章才有效。
7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符,摘要填寫(xiě)能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),附件注明原始憑證張數(shù),時(shí)間按編制當(dāng)天日期填寫(xiě)。
8、記帳憑證摘要的填寫(xiě)要求:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡(jiǎn)明扼要;購(gòu)買(mǎi)多種物品應(yīng)寫(xiě)明主要物品的名稱(chēng);往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證、借款和報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)具備對(duì)方單位名稱(chēng)或個(gè)人的所屬部門(mén)及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用預(yù)提攤銷(xiāo)應(yīng)注明期間。
(二)審核要求 1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核,確保符合法律、法規(guī)或計(jì)劃、預(yù)算的要求,符合節(jié)約的原則,符合費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。
2、確保原始憑證內(nèi)容的真實(shí),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符,無(wú)弄虛作假、偽造憑證的行為。
3、確保憑證內(nèi)容的填寫(xiě)齊全,單位名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫(xiě)準(zhǔn)確,文字和數(shù)字填寫(xiě)清楚,憑證中無(wú)不規(guī)范的更正。
4、審批手續(xù)完備,符合內(nèi)控制度的要求,必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時(shí)審批簽字。
5、記帳憑證必須會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確,摘要書(shū)寫(xiě)清楚、明了,如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),借貸金額相符。
(三)流轉(zhuǎn)程序
⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán),辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
⒉經(jīng)辦人取得原始憑證,應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對(duì),審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實(shí)性。確認(rèn)簽字后,與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗(yàn)收等手續(xù)。
⒊相關(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果,認(rèn)真核對(duì),確認(rèn)無(wú)誤后簽字證明。
⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)簽批。
⒌經(jīng)辦人到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo),會(huì)計(jì)人員按規(guī)定進(jìn)行審核,審核無(wú)誤,交會(huì)計(jì)主管審核簽字認(rèn)可。
⒍會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證審核簽字后,返回會(huì)計(jì)人員,作帳務(wù)處理后,交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。
⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進(jìn)行差錯(cuò)性審核后,登記會(huì)計(jì)帳簿,按月、季、年度進(jìn)行結(jié)帳,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
⒏會(huì)計(jì)憑證按月整理、裝訂成冊(cè)。
四、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置
⒈****必須按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。
⒉根據(jù)電算化的要求,當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī),總帳可以從中產(chǎn)生,可憑“總分類(lèi)帳戶(hù)本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”代替當(dāng)期總帳。
⒊明細(xì)帳根據(jù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動(dòng)生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類(lèi)明細(xì)帳。帳本格式按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費(fèi)用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對(duì)帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開(kāi)設(shè)若干個(gè)銀行存款帳戶(hù)的單位,應(yīng)按開(kāi)設(shè)的帳戶(hù)分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號(hào)依次登記,做到日清月結(jié),登記時(shí)不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
⒌各種租借設(shè)備、物資、有價(jià)證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實(shí)完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí),不漏記、錯(cuò)記或重記。如果發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、跳行的,應(yīng)按規(guī)定的辦法更正,并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。
⒍中心應(yīng)按規(guī)定定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄金額與庫(kù)存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí),做到帳證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符,對(duì)帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動(dòng)或發(fā)生非常事件,也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳。
⒎會(huì)計(jì)帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。
五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)
中心必須按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
(二)編制報(bào)表的要求
⒈報(bào)表編制前,必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查年度內(nèi)有無(wú)違紀(jì)或擠列成本事項(xiàng),按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提或攤銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用及確認(rèn)收入。
⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù):(1)結(jié)算款項(xiàng),包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在,發(fā)放簽認(rèn)單,核實(shí)與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料等各項(xiàng)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),核對(duì)實(shí)存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致,是否存在報(bào)廢損失和積壓物資等。(3)各項(xiàng)投資是否存在,投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄。(4)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與帳面數(shù)是否一致,是否存在提前報(bào)廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。(5)在建工程的實(shí)際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭(zhēng)取早日結(jié)算。(6)檢查核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,檢查是否存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)記錄和其它相關(guān)資料,編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到計(jì)算準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。
4.應(yīng)在規(guī)定時(shí)間按規(guī)定編制月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表,不得提前結(jié)帳,不得任意估計(jì)數(shù)字,嚴(yán)禁弄虛作假。報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目,包括補(bǔ)充資料,都應(yīng)填寫(xiě)齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
5.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。
六、單位會(huì)計(jì)指標(biāo)
單位會(huì)計(jì)指標(biāo)按財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。
原始記錄管理制度
為了規(guī)范原始記錄,明確責(zé)任,使原始記錄能夠真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì),提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整,特制訂本管理制度。
一、原始記錄的內(nèi)容
原始記錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面憑據(jù),是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ),是會(huì)計(jì)信息的源泉。它的內(nèi)容包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述,如注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際內(nèi)容和性質(zhì);計(jì)量方面的記載,如數(shù)量、單價(jià)、金額等:法定的印鑒公章,如外來(lái)的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財(cái)務(wù)(發(fā)票)專(zhuān)用章、屬于行政事業(yè)收費(fèi)的必須有財(cái)政部門(mén)鑒制章等:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間:具體責(zé)任人,如經(jīng)辦人、驗(yàn)收證明人、負(fù)責(zé)人等。
二、原始記錄的填制方法
1、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn),在原始記錄上如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及內(nèi)容,應(yīng)與客觀實(shí)際情況、會(huì)議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對(duì)應(yīng),符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。
2、填制原始記錄時(shí),內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范,符合會(huì)計(jì)核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括:單位名稱(chēng),填制日期,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章,數(shù)量、單價(jià)和金額,各種對(duì)外法定公章如發(fā)票專(zhuān)用章、財(cái)務(wù)結(jié)算章及法人代表章,其它需要說(shuō)明的事項(xiàng)等。
3、原始記錄記錄真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。在填制時(shí),要進(jìn)行認(rèn)真檢 查和復(fù)核,保證與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符,品種、數(shù)量、單價(jià)填寫(xiě)準(zhǔn)確,大小寫(xiě)金額相符等,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)更正。
4、原始記錄內(nèi)容不得涂改,如需更正,按有關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責(zé)任。
三、原始記錄的格式
原始記錄,如經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗(yàn)收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗(yàn)表、收入明細(xì)統(tǒng)計(jì)表、商品銷(xiāo)售單、存貨盤(pán)點(diǎn)單、購(gòu)料及用料計(jì)劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎(jiǎng)金發(fā)放單、會(huì)議記錄等,按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注:同一系統(tǒng)具有可比性),或使用國(guó)家有關(guān)部門(mén)規(guī)范的格式,內(nèi)容和要素齊備,符合國(guó)家法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度的要求,符合會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)規(guī)定。不得擅自使用臨時(shí)性、不規(guī)范的原始記錄格式。
四、原始記錄的審核
l、對(duì)原始記錄的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。主要是對(duì)經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容:是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求;對(duì)外來(lái)的發(fā)票必須審核是否真實(shí),·有無(wú)假發(fā)票、過(guò)期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定;是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等的要求。
2、對(duì)原始記錄記載的數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要對(duì)原始記錄內(nèi)容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確、大小寫(xiě)不相符等。
3、對(duì)原始記錄的完整性進(jìn)行審核。主要按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行審查,如:相關(guān)人員是否簽字蓋章等。
五、 原始記錄填制人的責(zé)任
1、對(duì)原始記錄的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé),對(duì)所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)。
2、不得超越單位負(fù)責(zé)人授權(quán)范圍填制原始記錄,原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本情況,與其它經(jīng)濟(jì)記錄如合同、協(xié)議、申請(qǐng)批準(zhǔn)單等有對(duì)應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。
3、填制原始記錄時(shí),要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。
4、填制原始記錄時(shí)格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。
六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求
(一)原始記錄的簽署:一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄,與相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)檢查簽名后,按單位內(nèi)控制度的要求,交相關(guān)人員進(jìn)行審核、驗(yàn)收、簽名或蓋章后,報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)。
(二)原始記錄的傳遞:經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如實(shí)填制原始記錄,與相關(guān)人員進(jìn)行審核、檢查、驗(yàn)收,再傳遞到部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn),報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人同意后,形成有價(jià)證券或原始記錄,到本單位的財(cái)務(wù)部門(mén)或其它職能部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)和其它業(yè)務(wù),或提供給往來(lái)單位作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。
㈢ 原始記錄的匯集要求 1、原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定,匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門(mén)決策、分析。
2、反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式,連續(xù)編號(hào),按月、季、年度編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。
3、原始記錄由經(jīng)辦人進(jìn)行臺(tái)帳管理,按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)、匯總數(shù)量、金額。
4、反映不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財(cái)務(wù)部門(mén)使用不同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集、匯總。
5、任何人不得隨意改變?cè)加涗浀慕?jīng)濟(jì)性質(zhì),隨意分類(lèi)匯集原始記錄。
財(cái)產(chǎn)清查制度
財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn), 銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì),確定企業(yè)資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額,發(fā)現(xiàn)并解決帳實(shí)不符的一種專(zhuān)門(mén)方法,是確保國(guó)有資產(chǎn)的安全,防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。
一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍
本單位所有財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤(pán)點(diǎn)。具體包括如下:
l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等;
2、材料、燃料。含倉(cāng)庫(kù)保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場(chǎng)地備用料等;
3、低值易耗晶。含在用及庫(kù)存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;
4、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款:
5、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。
二、財(cái)產(chǎn)清查期限
l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。
2、遇單位撤銷(xiāo)、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時(shí),必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查,并編制清查報(bào)表。
3、人員調(diào)動(dòng)時(shí),必須對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。
4、部門(mén)(班組)負(fù)責(zé)人更換時(shí),必須對(duì)部門(mén)(班組)保管的公用財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查。
三、財(cái)產(chǎn)清查的組織
1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門(mén)的有關(guān)人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。
2、各有關(guān)部門(mén)主動(dòng)配合,積極做好各方面準(zhǔn)備工作。財(cái)產(chǎn)物資保管人員,對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)做到全部登記入帳;對(duì)所保管的財(cái)產(chǎn)物資,應(yīng)整理清楚,排列整齊,掛好標(biāo)簽,標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量,以便盤(pán)點(diǎn)清查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全,核對(duì)清楚,做好記錄,計(jì)算完整、準(zhǔn)確,保證帳帳、帳證相符。
四、清查辦法和程序
(—)、實(shí)物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下:
1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)共同配合進(jìn)行。
(1)、由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總分類(lèi)帳一致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額一致,明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(2)、由財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)資料管理部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。
(3)、由技術(shù)資料管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查,以卡對(duì)物,以物對(duì)卡,保證相互一致。并對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計(jì)。
對(duì)移動(dòng)使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤(pán)點(diǎn),重點(diǎn)抽查,確保卡物相符。
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門(mén) 、使用部門(mén)及有關(guān)車(chē)間、班組共同進(jìn)行。
(1)、清查要求達(dá)到“三清”。
數(shù)量清即帳卡物相符。
質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。
入庫(kù)日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量,并提出處理意見(jiàn)。
(2)、車(chē)間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行登記(一式三份)報(bào)材料物資管理部門(mén)匯總,并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。材料物資部門(mén)對(duì)多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時(shí)回收。
(3)、材料物資部門(mén)對(duì)由倉(cāng)庫(kù)保管的材料、低值易耗品用盤(pán)點(diǎn)單進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)登記,并注明多余、積壓等異常現(xiàn)狀。
(4)、對(duì)在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門(mén))建立備品手冊(cè)管理。備品手冊(cè)一式兩本,一本存材料物資管理部門(mén),一本由使用部門(mén)(班組)保管。使用部門(mén)(班組)定期與材料物資管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì),做到帳、物相符。材料物資部門(mén)每年對(duì)在用低值易耗晶進(jìn)行清查,并進(jìn)行標(biāo)記。
㈡、貨幣資金、有價(jià)證券。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券的清查。清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳。具體方法程序如下:
l、庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查
(1)、一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定實(shí)存數(shù),然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行核對(duì),以查明帳實(shí)是否相符。
(2)、庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí),出納人員必須在場(chǎng)。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫(kù)。
(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價(jià)證券清查結(jié)果報(bào)告表,并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。
2、銀行存款清查
(1)、一般采用與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳方法,將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單核對(duì),以查明是否相符。
(2)、對(duì)雙方記帳時(shí)間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項(xiàng)”,造成雙方余額有差異的,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。
(3)、財(cái)務(wù)主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。
㈢、債權(quán)、債務(wù)往來(lái)款項(xiàng)清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人對(duì)帳的方法,并要求雙方進(jìn)行書(shū)面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外,還應(yīng)查明雙方有無(wú)發(fā)生爭(zhēng)議的款項(xiàng),以及可能無(wú)法收回的款項(xiàng),以便及時(shí)采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對(duì)經(jīng)辦人員調(diào)離時(shí),應(yīng)及時(shí)清理。
五、清查結(jié)果的處理與考核
對(duì)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等,應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核:
1、由財(cái)產(chǎn)物資報(bào)廢鑒定小組核對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等結(jié)果,查明原因,分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧理由書(shū)”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢拆除申請(qǐng)單”、“材質(zhì)鑒定書(shū)”等,并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)列銷(xiāo)。
2、由于事故責(zé)任造成的損失,應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位,由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。
3、由于人為因素造成的損失,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償或追究個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。
(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi),由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限,經(jīng)鑒定小組認(rèn)可,同意報(bào)廢更新的,必須以舊換新。
(2)、因不負(fù)責(zé)造成財(cái)產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的,除按損失費(fèi)用的5%一50%賠償外,還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核;將公家財(cái)產(chǎn)物資送人或占為己有的,除按價(jià)值全部賠償外,還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對(duì)工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責(zé)任單位及個(gè)人全額賠償,并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。
(3)、對(duì)各部門(mén)(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財(cái)產(chǎn)物資),必須要有數(shù)量借用臺(tái)帳。部門(mén)(班組)內(nèi)人員調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù),如交接不清,由部門(mén)(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。
4、對(duì)無(wú)法收回的款項(xiàng),應(yīng)對(duì)欠款單位或個(gè)人采取法律手段予以追收,并對(duì)經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。
5、對(duì)積壓物資、呆滯物資、多余物資及時(shí)回收、調(diào)劑、變賣(mài)。同時(shí)分析原因,分清責(zé)任,對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。
6、對(duì)閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)調(diào)劑、變賣(mài),并著重分析原因,提高資產(chǎn)使用效率。
