z集團內部財務管理辦法
財務管理是為了合理規(guī)劃公司的收入與支出,集團公司內部財務有哪些管理辦法呢大家可以閱讀集團內部財務管理辦法,僅供參考。
第一章總則
第一條為認真貫徹國家有關財經法規(guī),規(guī)范企業(yè)財務行為,加強經濟管理和財務管理,提高經濟效益,維護社會主義市場經濟秩序,根據《會計法》、《施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī),結合市政工程的特點及其管理要求,制定本辦法。
第二條本辦法適用于集團公司、分公司及以資本為紐帶的全資子公司和控股子公司(以下統(tǒng)稱企業(yè))。
第三條企業(yè)財務管理的基本原則是,建立健全企業(yè)內部財務管理辦法和內部會計控制規(guī)范,如實反映企業(yè)資產、負債、損益的狀況,依法計算和繳納國家稅收,保證投資者權益不受侵犯。
第四條企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各種資產,努力提高經濟效益。第五條企業(yè)內部財務管理辦法的形式可根據企業(yè)的規(guī)模、管理特點而定,大、中型企業(yè)應按具體業(yè)務事項、有關內容制定各單項的內部財務管理辦法,小型企業(yè)可以制定一個總的內部財務管理辦法。
第六條企業(yè)的其他職能部門要配合財務部門制定企業(yè)內部財務管理辦法,并經企業(yè)董事會(領導辦公會)審議通過,同時報集團公司財務部審查后執(zhí)行。
第七條企業(yè)制定的內部財務管理辦法要確保貫徹實施,并接受主管財政部門、社會中介機構和集團公司財務、審計部門的監(jiān)督檢查。
第二章內部財務管理的基礎工作
第八條企業(yè)應按照國家財政部有關規(guī)定,建立內部財務管理辦法和內部會計控制規(guī)范,健全約束機制,保證財務會計工作依法有序地進行。
第九條企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計部門,配備持有主管財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書的會計人員。不具備單獨設置會計部門條件的,應當在有關部門中配備會計主管人員。
第十條企業(yè)會計部門負責人(會計主管人員)的任免,要經集團公司人事、財務部門審批。
第十一條企業(yè)要制定會計人員的管理制度,包括各類會計人員的崗位設置、業(yè)績考核、業(yè)務水平鑒定、調整使用、任免等方面的內容。
第十二條企業(yè)要制定原始記錄管理和填報制度,包括明確生產經營活動中各環(huán)節(jié)的原始記錄工作;統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內容、填制方法及簽署、傳遞、匯集、反饋的要求等方面的內容。
第十三條企業(yè)要制定先進合理的定額管理制度,包括制定定額的依據、方法和程序;勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率和各項成本開支標準;以及定額的執(zhí)行、考核辦法及定期修訂等方面的內容。
第十四條企業(yè)要制定計量驗收管理制度,包括各種計量手段的配置及其管理、校正、維修等要求;規(guī)定各種財產物資購建、領用、運輸、轉移、銷售等各環(huán)節(jié)的計量驗收;已完工程和未完工程的計量計價;以及計量驗收的責任等方面的內容。
第十五條企業(yè)要制定財產物資的管理和清查盤點制度,包括財產物資轉移、調入、調出、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的手續(xù)和程序;固定資產臺賬和設備操作、使用、維護、檢修的崗位責任;在用臨時設施、周轉材料和低值易耗品的管理責任;以及對各種財產物資、分包工程、已完工程和未完工程定期盤點等方面的內容。
第十六條企業(yè)要制定內部結算價格管理制度,包括參照市場價格制訂各種原材料、低值易耗品、動力、設備、勞務等的內部結算價格;內部結算價格實施范圍及審批程序等方面的內容。
第十七條企業(yè)要制定財務預算管理制度,包括財務預算的種類、作用、編制方法和程序;預算的審批及調整權限等方面的內容。第十八條企業(yè)要制定內部稽核管理制度,包括內部稽核工作的職責分工、內容、要求;審核憑證及復核賬表方法等方面的內容。
第十九條企業(yè)要制定工程價款結算簽證和催收管理制度,包括工程價款的結算條件、手續(xù)、時間;填制結算憑證的要求;建立催收工程價款責任等方面的內容。
第二十條企業(yè)要制定財務信息管理制度,包括財務檔案的保管、調用手續(xù)、銷毀期限;財務信息分類原則以及方法等方面的內容。
第二十一條實行會計電算化的企業(yè),要制定會計電算化內部管理制度。
第三章資金管理和籌集
第二十二條企業(yè)資金管理應當遵循統(tǒng)籌安排、合理使用、提高效益的原則,保證生產經營、技術改造和技術開發(fā)等方面的資金需要,嚴格控制非生產性開支。
第二十三條企業(yè)應按照生產經營、固定資產投資、對外投資、非生產性開支等分類按月、季度、年度編制資金使用計劃。
第二十四條企業(yè)要制定適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的貨幣資金內部會計控制規(guī)范,確保貨幣資金的安全。
第二十五條企業(yè)籌集的資本金,按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金等。企業(yè)籌集的資本金,在生產經營期間內,投資者除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或者根據《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔風險和虧損。
第二十六條企業(yè)接受捐贈財產、資產重估確認價值的差額、國家撥入的?？畹?按規(guī)定轉入資本公積。企業(yè)的資本公積用于轉增資本金時,要報集團公司審批。
第二十七條企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積,應當用于企業(yè)發(fā)展。如用于彌補虧損(潛虧)、非生產性開支、轉增資本金時,要報集團公司審批。
第二十八條企業(yè)短期借款的應計利息支出,計入財務費用;長期借款的應計利息支出,在購建固定資產期間,計入資產的價值;生產經營期間,計入財務費用。企業(yè)按照有關合同規(guī)定預提應交給其他單位的費用,包括租金、利息等,如超過合同規(guī)定的付款期仍未支付的,不得繼續(xù)預提,并將預提或多提數在年終進行調整。
第二十九條企業(yè)要制定負債的管理制度,包括對負債進行分類、登記、清理和還債責任等方面的內容。
第三十條企業(yè)向銀行借款所籌集的資金,不得用于房地產買賣、股票和期貨等風險性投資。
第四章資產管理
第三十一條企業(yè)要制定債權的管理制度,包括對債權進行分類、登記、清理和催收措施及責任等方面的內容。
第三十二條企業(yè)要制定周轉材料、低值易耗品、臨時設施等的攤銷管理制度,包括攤銷范圍、類別、方法、領用、退庫、報廢處理等方面的內容。
第三十三條企業(yè)應定期清理和核實資產,做到賬實相符、賬賬相符,不得采取多領、少領存貨材料等手段調節(jié)企業(yè)盈虧。
第三十四條企業(yè)要按集團公司制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、預計凈殘值、折舊方法,作為進行固定資產核算的依據。
第三十五條固定資產修理費用,計入當期成本、費用;符合固定資產改良支出(裝修費)條件的,經稅務部門批準其支出應作遞延費用處理,在不短于5年的期間內平均攤銷,并報集團公司備案。
第三十六條企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的資產損失,包括盤虧、毀損、報廢和應收款等凈損失,須經資產使用部門負責人審核、財務部門審查、法定代表人簽署意見后,報集團公司和主管財政部門審批。企業(yè)在報批資產損失時,應提交詳細資料,說明損失原因。
第五章對外投資管理
第三十七條企業(yè)對外投資(含企業(yè)自辦的各類經濟實體)的項目必須做好可行性研究,經企業(yè)董事會審議決定,并報集團公司審批,再報主管財政部門備案(審批)后,才能實施。
第三十八條生產經營資金不足,資不抵債的企業(yè),以及對外投資項目報酬率預計達不到銀行存款利率的,不得對外投資。
第三十九條企業(yè)對外投資涉及財產轉移的,應當按規(guī)定進行資產評估和履行報批手續(xù)。
第四十條企業(yè)要對被投資企業(yè)進行跟蹤審計和財務管理,及時做好對外投資項目的效益測算和分析評價工作,定期向領導匯報投資收益情況。
第四十一條企業(yè)對外投資造成重大損失的,應當查明原因,做出相應的處理。
第六章成本和費用管理
第四十二條企業(yè)在工程施工、提供勞務、作業(yè)、房地產開發(fā)、銷售產品等過程中發(fā)生的各項支出,按照國家規(guī)定計入成本、費用。
第四十三條施工企業(yè)必須按照集團公司下發(fā)的施工項目管理有關文件進行工程直接成本的核算。
第四十四條企業(yè)發(fā)生的與其經營活動有關的合理的銷售(營業(yè))費用、管理費用、財務費用,根據有關人員提供證明其真實性的合法憑證,計入當期損益;企業(yè)按照經濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以計入當期損益。
第四十五條企業(yè)可按實發(fā)工資總額的比例14%、2%、1.5%分別計提職工福利費、工會經費和職工教育經費。
第四十六條企業(yè)應按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條的規(guī)定計算稅前扣除業(yè)務招待費。申報扣除的業(yè)務招待費,要提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。
第四十七條企業(yè)壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的0.5%。發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯(lián)方之間的任何往來賬款,不得提取壞賬準備金。在核銷壞賬時,應提供司法、公安、法院、工商等部門的證明,經征收機關審核同意,才準予在稅前扣除;關聯(lián)方之間的往來賬款不得確認為壞賬。
第四十八條企業(yè)對外出租固定資產收取的租賃費用,不得低于該固定資產應當計算提取的折舊費用。
第四十九條企業(yè)工資增長幅度應當低于本企業(yè)經濟效益增長幅度,員工實際平均工資增長幅度應當低于本企業(yè)勞動生產率增長幅度。
第七章收入、利潤及其分配管理
第五十條企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入等。施工企業(yè)的建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初次收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。
第五十一條企業(yè)應根據收入的性質,按照收入確認的原則,合理地確認和計量各項收入。施工企業(yè)應當根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入和費用。
第五十二條企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益(虧損)以及營業(yè)外收支凈額等。企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額,按國家稅法規(guī)定作相應的調整后,依法計繳所得稅。
第五十三條按照《廣州市國有資產授權經營公司和授權經營企業(yè)集團公司管理辦法》和《廣州市國有資產收益收繳管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)的稅后利潤收益,扣除經批準彌補以前年度虧損數,扣除按規(guī)定提取的法定盈余公積10%、法定公益金10%后的余額全部上繳集團公司,上繳稅后利潤收益余額中20%由集團公司上繳市國有資產管理部門,余下80%留存于集團公司,作為國有資本金的投入。
第五十四條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,經稅務部門批準可以用下一年度的稅前利潤彌補;下一年度不足彌補的,可以在5年內延續(xù)彌補。5年內不足彌補的,用稅后利潤等彌補。
第五十五條企業(yè)提取的法定公益金主要用于集體福利設施的建設,不得和應付福利費混同使用,不得用于其他消費性支出,不得以任何名義向員工發(fā)放。如企業(yè)按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設施的,應以實際發(fā)生的金額減少法定公益金,同時增加任意盈余公積。
第八章財務會計報告和財務評價
第五十六條企業(yè)必須按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定編制和對外提供財務會計報告。
第五十七條根據經營管理工作的需要,企業(yè)每月必須編制項目工程成本分析表、應收(預收)工程款分析表、會計報表補充資料表、合并報表補充資料表等內部會計報表。
第五十八條企業(yè)必須在每月15日(分公司在每月10日)前交上月會計報表給集團公司;年度財務會計報告必須在下年1月25日(分公司在1月20日)前交給集團公司。
第五十九條企業(yè)效績評價指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、總資產周轉率(次)、流動資產周轉率(次)、資產負債率、已獲利息倍數、銷售(營業(yè))增長率、資本積累率、資本保值增值率、主營業(yè)務利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數、成本費用利潤率、存貨周轉率(次)、應收賬款周轉率(次)、不良資產比率、現(xiàn)金流動負債比率、速動比率等。
第九章附則
第六十條企業(yè)應根據國家的有關規(guī)定和本辦法的規(guī)定,結合本企業(yè)的實際情況,制定內部財務管理辦法和內部會計控制規(guī)范。
第六十一條本辦法如與國家法規(guī)相抵觸,應以國家法規(guī)為準。
范本
