第1篇 企業(yè)財務管理體制
企業(yè)財務管理體制
一、財務管理主要原則
1.企業(yè)整體利益最大化(或企業(yè)利潤最大化)。國有獨資企業(yè)組建的公司,則是國有資產的最大增值化。
2.企業(yè)運營資金總成本最小化,促進企業(yè)內外資金充分合理流動,提高獎金使用效益、效率。
3.企業(yè)財務管理實行**體制。
4.企業(yè)財務管理,體現(xiàn)行業(yè)、區(qū)域、所有制特征,遵循國家財稅、會計法律法規(guī),也要注意吸引國際先進管理經(jīng)驗,并與國際財務慣例逐步接軌。
5.企業(yè)財務具有可控性,促進財務管理與企業(yè)總體戰(zhàn)略和規(guī)劃目標相吻合,通過必要的財務手段鼓勵、支持、扶植、限制、禁止下屬企業(yè)財務行為,使其運作在預定的發(fā)展軌道上。
二、財務機構設置
1.母公司級
(1)設立與財務活動有關的部門,如財務部、審計部、融資部、投資部、財務結算中心、內部銀行、財務公司。
(2)一些財務機構可以合署辦公,如財務部與財務結算中心。
(3)財務機構由公司財務副總經(jīng)理統(tǒng)一分管負責。
2.子公司級
(1)子公司一般僅設置財務部。對較大規(guī)模的子公司還可增設審計、地區(qū)性結算中心。
(2)對規(guī)模較小的子公司不單獨設立財務機構,僅設立不少于2名的財務崗位,附設于公司行政部(秘書處)。
3.分公司、工廠級
(1)分支機構可以設立財務部,主要側重核算和成本控制。
(2)分支機構亦可由上級公司總部財務部單獨立帳,進行內部核算。
4.關聯(lián)企業(yè)、協(xié)作企業(yè)
參照核心企業(yè)財務規(guī)章制度設置財務機構。
三、財務人員任用
1.母公司財會人員,尤其高級財務主管,必須由資深財務專家擔任,精通管理會計、責任會計、成本會計、投融資運作、資本市場等。
2.母公司財務部長為高級管理人員,由董事會任免。
3.對下屬企業(yè)實行會計委派制。
(1)企業(yè)群體內分公司、全資子公司、控股子公司的財務主管和高級財會人員均由其上級母公司(財務部門)負責人員推薦、審查,由人事部門審批并辦理有關手續(xù);
(2)會計人員的工資、人事關系和崗位職務任免級劃歸母公司,由母公司派遣和考核,負責對全體財務人員的培訓、業(yè)務指導;
(3)會計人員定期向上級財務部門述職;
(4)財務人員調離、辭職須首先征得上級母公司和本公司領導同意,并監(jiān)督交接離職。
四、財務管理規(guī)章制度
1.財務制度是集團最重要的規(guī)章制度,須由公司總部統(tǒng)一制定。
2.母公司制定的規(guī)章制度,匯編成冊,發(fā)到下屬企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行。
3.財務制度的效力:
(1)對核心層、全資子公司、控股子公司強制執(zhí)行,全部適用,不打折扣;
(2)對參股的關聯(lián)公司,有一定約束性,最好能遵守執(zhí)行;
(3)對協(xié)作企業(yè)有指導性,建議其參照執(zhí)行。
五、財務監(jiān)督
建立多層次財務監(jiān)督機制:
1.母公司設立審計部、稽核部或監(jiān)察部進行監(jiān)督管理;
2.子公司內部監(jiān)督,可在財務部設立審計崗位,進行日常監(jiān)督管理;
3.接受企業(yè)外部國家、地方財稅或審計部門的審計、財稅大檢查、清點核資、資產評估、必要時聘請獨立的執(zhí)業(yè)會計師進行公正審計。
4.加強對企業(yè)管理層任職前、職間、調崗、離職的審計檢查,及定期、不定期地進行全面的或抽查性的監(jiān)督活動。
六、財務指標體系
1.消耗指標
●生產成本●制造費用●銷售費用
●管理費用●財務費用●稅金及附加
2.資金占用指標
●固定資產額●流動資金額●長期投資
●無形資產與遞延資產
3.成果指標
●總產值●凈產值●銷售收入
●銷售利潤●投資收益●上繳稅金
4.效益效率指標
(1)流動比率=流動資產/流動負債(對工業(yè)企業(yè),該比率最好達到2倍)
(2)速運比率=速動資產/流動負債(對工業(yè)企業(yè),該比率最好達到1倍)
(3)應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款凈額
(4)存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨
(5)資產負債率=債務總額/總資產
(6)凈資產收益率=稅后凈利潤/凈資產
(7)銷售利潤率=稅前利潤/銷售凈值
(8)成本費用利潤率=稅前利潤/銷售貨成本
(9)全員勞動生產率或人均創(chuàng)利
(10)年均銷售(利潤)增長率
七、財務狀況類型
根據(jù)質量、消耗、效益三項指標組合出八種財務模式。
模式平臺1:低質低耗低效型
產品質量問題較多,且偷工減料或粗制濫造,導致企業(yè)效益低下。
對策為重點推行全面質量管理,迅速扭轉產品質量低劣局面。
模式平臺2:低質低耗高效型
出現(xiàn)在產品暢銷供不應求,且競爭度極低的市場環(huán)境。
企業(yè)清醒地認識到低質量的高效益(投機性)不可能持久。
盡快將的利潤投入到改善品質的投資項目上。
模式平臺3:低質高耗低效型
這是企業(yè)各方面均有差距、嚴重經(jīng)營管理不善的典型表現(xiàn)。
對扭虧無望的企業(yè),可能要破產、拍賣或被購并。
模式平臺4:低質高耗高效型
同樣出現(xiàn)在短缺市場,且內部消耗管理更有致命傷。
同時要解決改善品質和降低消耗兩個重大問題。
模式平臺5:高質低耗低效型
表明企業(yè)產品進入衰退期,銷售不暢,產品積壓,或資金周轉不靈。
重點在市場調查與預測,迅速調整產品結構,淘汰過時產品。
及時清理庫存積壓品,加速資金回籠和周轉。
模式平臺6:高質低耗高效型
這是最好的經(jīng)營財務狀態(tài),是各類企業(yè)應追求的終極模式。
應向更高目標邁進,患未然,不斷創(chuàng)新。
模式平臺7:高質高耗低效型
主要是內部物資管理不當造成消耗高,或產品結構不合理,或單純追求質量忽視成本。
加強基礎管理,杜絕浪費,降低消耗。
運用價值工程方法,改進產品設計、工藝設計、原材料采購。
模式平臺8:高質高耗高效型
依靠高質量產品和理想價格銷售帶來高效益,以表面的繁榮掩蓋嚴重浪費的真相,不符合精益、節(jié)約、可持續(xù)增長方式。
第2篇 集團企業(yè)財務管理主管崗位職權
集團公司財務管理主管崗位職權
崗位使命
負責集團公司的財務分析、預算等財務管理工作,以支持集團公司重大決策和經(jīng)營管理。
主要崗位職責
負責擬定、修改、完善集團公司財務分析、財務預算等財務管理制度等相關文件;
負責組織編制集團公司的財務預算,監(jiān)督審核集團公司和二級單位預算執(zhí)行情況,協(xié)助規(guī)劃發(fā)展部對成員企業(yè)、直屬單位進行經(jīng)營績效管理;
負責組織集團公司成本核算,并提出成本管理建議;
負責組織進行集團公司財務分析,為集團公司重大財務決策提供依據(jù);
負責建立健全對子公司的財務分析制度,指導子公司進行財務分析工作,對財務分析中暴露的問題進行專題調研和檢查,并將有關結論和意見向集團領導進行報告;
負責組織實施集團公司的價格、收費工作;
負責組織集團公司對外投資的財務可行性研究和財務收益分析。
主要管理權限
對集團公司的財務管理制度有建議權;
對集團公司的財務分析和財務預算有主要建議權;
對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務分析有審核權;
對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務預算有審核權;
在財務分析、預算管理工作范圍內,有權要求相關人員給予配合。
第3篇 企業(yè)財務指標管理
企業(yè)的財務指標
財務指標是根據(jù)財務報表有關數(shù)據(jù)計算出來的,用以衡量和評價企業(yè)近期和遠期財務狀況、經(jīng)營成果及收益能力的經(jīng)濟指標。對財務指標進行查證,一般要將被查期間的財務指標,同近幾期被查單位或同行業(yè)同類指標進行比較分析,對波動大的指標要重點查證。
一、短期償債能力的查證
短期償債能力是指企業(yè)以流動資產償付流動負債的能力。一般來說,短期償債能力越強,說明企業(yè)流動資金周轉能力越強,其經(jīng)營處境也越好。反映企業(yè)短期償債能力的指標很多,實務中常用的有流動比率、速動比率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標。
1.流動比率
流動比率是指流動資產與流動負債的比率關系,表示企業(yè)用其流動資產償還流動負債的綜合能力。其計算公式為:流動比率=流動資產÷流動負債
上式中的流動資產是指資產負債表中流動資產項目,包括貨幣資金、短期投資、應收賬款;流動負債包括應付票據(jù)、應付賬款、應付福利費、應繳稅金、應付利潤、其他應付款和一年內到期的長期負債等。
一般認為,這一比率以2:1比較適當。因為假定企業(yè)面臨償還全部流動負債的情況,它能用其中一半的流動資產償還債務,還有另一半流動資產可用于繼續(xù)生產而不致影響持續(xù)經(jīng)營。而如果這一比率較低,則意味著企業(yè)短期償債能力不強,因為企業(yè)不可能用大部分甚至全部流動資產償還短期債務,否則就無法持續(xù)經(jīng)營。而如果這一比率過高,說明企業(yè)可能不善舉債經(jīng)營,經(jīng)營者過于保守。從查證人員的角度看,流動比率高要比流動比率低查證風險小。
流動比率雖然能夠在一定程度上看出企業(yè)的短期償債能力,但它也有局限性。一是不同的行業(yè)資金運轉的周期不同,資金周轉的速度也不同。一般來說,資金運轉周期越短,流動比率就越低。因此,查證人員分析流動比率時,應結合不同的行業(yè)特點進行評價。二是不同的行業(yè)或企業(yè)流動資金的構成不同,有的存貨多,有的存貨少;有的存貨周轉快,有的存貨周轉慢,甚至有積壓。因此,查證人員在分析流動比率時,還應分析速動比率。
2.速動比率
速動比率是指速動資產與流動負債的比率關系。速動資產是指貨幣資金、短期投資、應收賬款、應收票據(jù)等各項可以迅速變現(xiàn)、用以償付流動負債的流動資產。在流動資產中,存貨變現(xiàn)能力較差,在有冷背殘次品時更甚;待攤費用是應由以后年度承擔的支出,更無變現(xiàn)能力,因此,這兩項不包括在速動資產之內。由此可見,速動比率比流動比率更能表明一個企業(yè)的短期償債能力。其計算公式如下:
速動比率=速動資產÷流動負債
一般認為,速動比率保持在1:1以上,即速動資產至少與
流動負債相等,才具有良好的短期償債能力,財務狀況較好,企業(yè)才有足夠的財務能力在短期內償還債權人的短期債務。如果速動比率小于1,說明企業(yè)必須變賣部分存貨才能償付短期債務,而這很可能導致存貨變賣損失,甚至影響企業(yè)的正常生產經(jīng)營。不過,這也不能一概而論,因為速動比率是假定企業(yè)一旦面臨財務危機或辦理清算時,在存貨和待攤費用難以或無法立即變現(xiàn)的情況下,企業(yè)以速動資產償付流動負債的能力,所以,這一比率在反映企業(yè)應付財務危機能力時比較有用。此外,在評價速動比率時,同流動比率一樣,也要結合考慮行業(yè)的性質、企業(yè)特點和速動資產的構成等因素,才能作出正確的評價。
在查證中,查證人員可以運用這一指標分析企業(yè)是否面臨財務困境,以確定可接受的查證風險。
3.應收賬款周轉率
應收賬款周轉率是反映企業(yè)在一定會計期間內收回應收賬款的能力,它是指在一定會計期間內賒銷凈額與應收賬款全年平均余額的比率關系。這一指標說明年度內應收賬款轉
為現(xiàn)金的能力,體現(xiàn)了應收賬款的有效性和周轉速度。應收賬款的有效性表示應收賬款轉換為現(xiàn)金時,是否會發(fā)生賬款的損失;應收賬款的周轉速度表示應收賬款轉換為現(xiàn)金的速
度。它們都能說明用應收賬款償還短期債務的能力:應收賬款周轉速度越快,越有效(壞賬損失越少),償債能力就越強。其計算公式如下:
應收賬款周轉率=賒銷凈額÷應收賬款全年平均余額
上式中,分子為賒銷凈額,不包括現(xiàn)銷。因此,在計算這一指標時,查證人員應分析有關資料,確定賒銷凈額,而不能用銷售收入凈額代替賒銷凈額,否則就不能正確分析應收賬款的回收能力。但在搜集不到有關賒銷資料,或在與其他企業(yè)用銷售收入凈額計算的應收賬款周轉率作比較時,也可用銷售收入凈額,即用賒銷和現(xiàn)銷的總數(shù)來計算。
分母為因賒銷引起的應收賬款,要用平均余額計算。平均余額可以月、季或年末余額計算。應收票據(jù)一般發(fā)生壞賬損失的可能性很小,且可隨時貼現(xiàn),因此可不列入分母;但如果要計算全部應收款項周轉率,則要列入分母。
應收賬款周轉率說明的是應收賬款在一年內可以周轉幾次。一般來說,周轉的次數(shù)越多,說明應收賬款回收的能力越強;反之,說明應收賬款回收的能力越差,發(fā)生壞賬的可能性越大。為了更直觀地分析應收賬款的回收能力,還可以把應收賬款周轉次數(shù)轉換成應收賬款周轉天數(shù)或應收賬款平均賬齡。其計算公式如下:
應收賬款周轉天數(shù)=30÷應收賬款周轉率
應收賬款周轉天數(shù)越少或平均賬齡越短,說明應收賬款占用的營運資金越少,變現(xiàn)速度越快,短期償債能力越強。
在查證時,查證人員可以通過分析應收賬款周轉率來分析應收賬款的回收能力,以確定企業(yè)是否有資金被大量占用,從而影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。如果發(fā)現(xiàn)應收賬款周轉率與前期相比有較大的變動,應注意是否有人為虛增銷售額的情況。
4.存貨周轉率
存貨周轉率是指企業(yè)在一定時期內銷售成本與存貨平均余額的比率關系。它反映存貨的周轉速度,并檢查企業(yè)推銷商品、經(jīng)營業(yè)績和償付短期債務的能力。其計算公式如下:
存貨周轉率=銷售成本÷存貨全年平均余額
上式中,銷售成本是指一年中銷售的產品全部成本,可從損益表中取得。存貨全年平均余額計算方法同應收賬款平均余額相似,但在季節(jié)性很強的企業(yè),以每月存貨平均余額計算較好。
一般而言,存貨周轉率越高越好。因為存貨周轉率高,說明存貨使用效率高,存貨積壓的風險低,變現(xiàn)能力也強。但是,不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營方式,存貨周轉率也會不一致。一般商業(yè)企業(yè)比工業(yè)企業(yè)存貨周轉率高,手工作業(yè)企業(yè)比機械加工企業(yè)存貨周轉率高。因此,這一指標只有同本行業(yè)或本企業(yè)不同時期相比才具有意義。
存貨周轉率反映的是企業(yè)存貨周轉的次數(shù),為了更直觀地反映存貨周轉的時間,還可把這一指標轉換成存貨周轉天數(shù),其計算公式如下:
存貨周轉天數(shù)=360÷存貨周轉率
存貨周轉天數(shù)越短,說明存貨占用營運資金的天數(shù)越少,經(jīng)營效益越高。
在查證時,通過分析存貨周轉率,可以看出存貨在銷售及生產經(jīng)營方面可能存在的問
題。查證人員還可以將存貨周轉率再分解成材料周轉率、在產品周轉率和產成品周轉率,從而進一步分析哪些存貨可能存在問題,確定進一步查證的方向。
二、長期償債能力的查證
長期償債能力說明企業(yè)償付長期債務的能力,從中可以看出長期經(jīng)營的能力。在查證時,常用的分析指標有負債比率、固定資產對長期負債的比率、獲取利息倍數(shù)等。
1.負債比率
負債比率也稱資產負債率或舉債經(jīng)營比率,是指企業(yè)負總額對資產總額的比率關系,即企業(yè)負債總數(shù)占企業(yè)全部資產的比重,說明企業(yè)對所舉的債務予以償還的保證程度。負債比率高,說明債務比重高,企業(yè)用其資產償還債務的保證程度低;負債比率低,說明債務比重低,企業(yè)用其資產償還債務的保證程度高。其計算公式如下:
負債比率=負債總額÷資產總額
不同的主體,對企業(yè)應保持多高的負債比率有不同的看法。企業(yè)一般期望負債比率高些,而債權人則希望負債比率低些。一般認為,負債比率為0.5,即當負債占總資產50%時比較適當。過高,說明負債過多,或所有者投入的資金較少,企業(yè)償債能力較差;過低,則說明企業(yè)經(jīng)營者不善舉債經(jīng)營,經(jīng)濟效益不會明顯提高。
在查證時,查證人員通過對負債比率的分析,可以看出企業(yè)全部的負債程度。如果負債比率過高,則企業(yè)陷入財務困境的可能性較大,應特別予以注意。
2.固定資產對長期負債的比率
固定資產對長期負債的比率,是指固定資產凈額與長期負債之間的比率關系;它說明企業(yè)潛在的舉債能力,特別是需要用固定資產作抵押借人長期借款的能力。其計算公式如下:
固定資產對長期負債的比率=固定資產凈額/長期負債總額
一般來說,固定資產對長期負債的比率以大于1較好,這說明企業(yè)有足夠的固定資產作擔保借人長期借款。這一比率越大,也說明企業(yè)未能充分利用銀行借款,或企業(yè)獲利能力較差,無力或難以取得銀行借款。
查證人員分析固定資產對長期負債的比率,可以從中看出企業(yè)目前和長遠的經(jīng)營能力,評價企業(yè)現(xiàn)在和今后的財務狀況和經(jīng)營成果。
3.獲取利息倍數(shù)
獲取利息倍數(shù)是指企業(yè)在一定會計期間獲得的可供支付利息的利潤與所支付的利息費用之間的比率關系,它反映企業(yè)用獲得的利潤支付利息費用的能力。其計算公式如下:
獲取利息倍數(shù)=(利潤+利息費用)÷利息費用
上式分子中的利潤,可以用稅前利潤,也可以用稅后利潤。不過一旦確定,不能隨便變動,以保持指標的可比性。一般來說,獲取利息倍數(shù)越高,說明企業(yè)有足夠的利潤償還債務,償債能力也越強。但獲取利息倍數(shù)過高,也可能表明企業(yè)借入的款項過少,企業(yè)不敢或無力借入銀行借款,也不是一種好現(xiàn)象。獲取利息倍數(shù)過低,說明企業(yè)獲利能力較差,或企業(yè)因借入過多的借款而債臺高筑,償債能力很差。
查證人員分析獲取利息倍數(shù),可以從中看出企業(yè)目前的獲利能力及今后的償債能力,以判斷企業(yè)是否面臨財務困境。
上述幾個反映企業(yè)償債能力的指標都有不足之處,即僅限于各項目之間的比率關系,而未涉及與償還債務、支付利息密切相關的獲利能力。因此,查證過程中在分析企業(yè)償債能力的同時,還應分析其獲利能力。
三、獲利能力的查證
企業(yè)的主要經(jīng)營目的,就是有效地運用其經(jīng)濟資源,獲取更多的利潤。企業(yè)獲利能力良好,不僅能滿足投資人的愿望,保障債權人的利益,還是擴大經(jīng)營規(guī)模、吸引更多潛在投資者、籌集新的資金來源的前提條件。因此,查證人員要充分注意對企業(yè)獲利能力的審查,結合前述各項指標,對企業(yè)目前和今后的財務狀況和經(jīng)營成果作出正確的評價。對獲利能力進行審查,通常有毛利率、銷售利潤率、每股凈利等指標。
1.毛利率
毛利率是指銷售毛利與銷售收入之間的比率,其中銷售毛利等于銷售收入減去銷售成本。這一指標反映銷售收入與銷售成本之間的關系,以及每一元銷售額可以帶來多少利潤。其計算公式如下:
毛利率=(銷售收入凈額-銷售成本)/銷售收入凈額×l00%
一般來說,毛利率越高,經(jīng)濟效益也越好。但不同的企業(yè)毛利率高低不同,一般商業(yè)企業(yè)資金周轉較快,其毛利率要比工業(yè)企業(yè)低一些。不過,對某一特定企業(yè)來說,在無特殊情況下,毛利率一般是相對穩(wěn)定的。
在分析毛利率時,查證人員可以利用這一指標評價產品售價、銷售稅金、銷售成本等因素對利潤的影響,也可用以估計企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用的合理性。.如果本期的毛利率與往年相比有較大幅度的變動,應結合其他指標進行分析,進一步查明原因。
2.銷售利潤率
銷售利潤率是稅后利潤與銷售收入凈額的比率關系,它說明企業(yè)每取得一元銷售收入可獲得多少凈收益。其計算公式如下:銷售利潤率=稅后利潤÷銷售收入凈額×100%
該公式的分子也可用稅后利潤加上利息支出計算,因為利息支出實際上也是企業(yè)新創(chuàng)價值的一部分,這樣便于企業(yè)前后期及與同行業(yè)進行比較。在查證中,為了便于計算,用上式即可。
銷售利潤率通常與毛利率結合在一起使用,用以分析企業(yè)的獲利能力及指標變動可能存在的問題。因為銷售利潤率說明總的獲利情況,其中還有不少非銷售因素;而毛利率只說明與銷售有關的獲利情況,兩者結合起來更有利于分析。
3.每股凈利
每股凈利是指股份制企業(yè)稅后利潤與發(fā)行在外的普通股之間的比率關系,它表明普通股的盈利水平。該指標排除了外來資金的因素,更能看出企業(yè)的獲利能力,也更能引起投資者的關注。其計算公式如下:
每股凈利=稅后利潤÷普通股平均股數(shù)
上式分母中的普通股平均股數(shù)是指按一個會計期間內的普通股平均計算的股票數(shù)量。如果發(fā)行在外的普通股有變化時,要進行加權平均。加權平均后的普通股股數(shù),可以根據(jù)會計期間內的時間比例,將新增加的股數(shù)加以折算。
第4篇 加強企業(yè)財務管理中資金管理
淺析如何加強企業(yè)財務管理中資金管理
加強資金管理才是企業(yè)財務管理的硬道理,企業(yè)只有加強資金管理,嚴格遵守財務紀律,才能保證企業(yè)健康長久地經(jīng)營下去,資金的周轉順暢了,經(jīng)濟效益也有有所提高,才會有更大規(guī)模的資金投入生產。本文對企業(yè)資金管理中存在的問題提出相關對策。
一、資金管理在企業(yè)中的作用
1、資金管理在企業(yè)中的作用巨大,資金管理和控制能提高資金的使用效益嗎在資金管理之前,企業(yè)要制定資金的使用合理規(guī)劃,制定資金的規(guī)劃才能把資金的存量控制在相應的范圍里面,這樣做的好處是避免過多或過少的持有資金,不管資金過多還是過少都會給企業(yè)帶來負面影響。所以說我們有必要創(chuàng)造一條優(yōu)化資金管理的道路,以最完美的方式運用資金,以取得最理想的收益。
2、加強資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為,促進其健康發(fā)展的需要。目前,一些企業(yè)由于資金管理不當造成其經(jīng)濟效益下滑,生產經(jīng)營效率低下以及較為嚴重損失的情況。加強資金管理和控制能有效防止財務人員發(fā)生貪污、舞弊以及資金挪用等行為。因為企業(yè)加強資金管理就必需要制定嚴格的內部控制制度,有完善的制度約束工作人員,保證資金的使用流程正規(guī)化,合法化,也防止舞弊發(fā)生的有效手段。其次,加強資金管理能有效的擴大資金規(guī)模。眼下資產管理存在兩在問題,資產的閑置浪費是首要問題,其次是資產的重復分散,尚未形成統(tǒng)一的規(guī)模。加強資金管理可以加快資產的積聚,迅速擴大生產規(guī)模,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務資金管理中存在的問題
近年來,隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,加強資金管理已被越來越多的管理人士所重視,企業(yè)內部資金管理中存在的問題也越來越嚴重,資金的控制不嚴造成財務風險也顯露出來。
1、管理者需加強資金管理意識。目前企業(yè)的管理者已經(jīng)意識到了資金管理在企業(yè)中的重要程度,但有些管理者在管理方面還是有所欠缺,缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀,缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法。同時,一些企業(yè)管理者由于管理意識不強,尚未建立良好的內部會計控制制度,即使在設立了內部控制制度的企業(yè),也由于意識不強、執(zhí)行力度不夠達不到應用的效果。
2、財務資金管理信息不準確。目前由于企業(yè)受利益方面的影響,導致企業(yè)間出現(xiàn)了信息失真的狀況,企業(yè)管理部門之間溝通不暢,甚至不愿為其它部門提供相關信息,企業(yè)的高層決策者對管理部門提供的信息的真實性存在質疑,嚴重影響其對重大事項的決策。更有甚者,企業(yè)各層面都出現(xiàn)了提供虛假信息、截留信息的情況,使得會計核算和會計報表缺乏真實性,無法真實有效地了解子公司的實際經(jīng)營情況。據(jù)有關資料顯示,全國百分之八十以上的企業(yè)都出現(xiàn)了會計信息不真實、不準確的情況。會計信息的不準確嚴重影響了企業(yè)管理層對重大事項的決策,導致決策結果不當影響企業(yè)的收益或造成損失,同時對政府宏觀管理和社會監(jiān)督也造成一定的影響。
3、監(jiān)控不力,事前監(jiān)督和事中監(jiān)督形同虛設。目前一些企業(yè)盡管制定了監(jiān)督制度也設置了一些監(jiān)督職能,卻因監(jiān)督者對財務資金的運作情況掌握不夠全面,很難起到積極有效的作用。部分企業(yè)在重大投資決策時對影響決策結果的因素考慮不周,存在著大量的個人主觀觀點以致事前、事中監(jiān)督形同虛設,事后控制審計也是走個形式,缺乏可行的考核方法。由于管理失控,企業(yè)成員不按規(guī)定行使其應具備的職責,導致企業(yè)資金不能良好的運作,影響企業(yè)健康發(fā)展。
4、資金分散,使用效率低下。目前企業(yè)在資金使用過程中存在著一些不可避免的矛盾,主要矛盾是資金集中管理與內部分層次管理機構分散占用的狀況較為明顯。由于子公司普遍存在多頭用戶的現(xiàn)象,一些集團旗下各子公司設立多個賬戶使得企業(yè)資金管理嚴重失控。其次有些企業(yè)存在盲目投資的情況,在投資時缺乏多方面的慎重考慮,造成極大的損失,使得資金緊張的狀況得不到緩解反而更難周轉。
三、加強與完善資金管理的對策
1、加強資金管理,要嚴格財經(jīng)紀律。財務管理是以資金管理為核心,企業(yè)應加強資金預算編制,加強對資金運行情況的真實性進行分析,對預算外的資金支出要嚴格把關。加強對企業(yè)債權債務及時的清理與追回。同時要強化監(jiān)督約束機制,保證生產經(jīng)營資金能夠正常周轉運行。要嚴格按制度進行發(fā)票的管理,要嚴格審核不符合要求的發(fā)票,杜絕白條入帳。因此,資金管理一定要嚴格遵守財經(jīng)紀律,只有多管齊下,才能真正搞好。
2、加強財務監(jiān)督與控制。企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的實際情況,強化事前、事中的及時監(jiān)督、事后的及時控制,有效地運行統(tǒng)一的財務管理軟件,并完善企業(yè)內部審計制度,使其能真正發(fā)揮其應有的作用。企業(yè)內部審計制度是資金管理的重要組成部分,它負責對企業(yè)資金管理的考核和有效監(jiān)督。目前我國內審力度還需加強,要建立高層的內部審計制度,調節(jié)人員的組織結構,加強對自身素質的培養(yǎng),并保證內部審計監(jiān)督考核制度的有效實行。
3、實施資金的集中管理,提高資金使用效能。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理,首先,應成立企業(yè)內部資金結算中心統(tǒng)一在銀行開戶,并撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開戶,實行統(tǒng)一管理。結算中心要全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態(tài)收支狀況,對閑散資金合理的安排使用,加速資金的周轉,有效的利用。其次,要明確現(xiàn)金流量在資金管理中的核心地位,把現(xiàn)金流量作為控制重點,加強對現(xiàn)金流量的分析預測,強化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控。
4、建立健全資金收支預算管理體系。預算作為一種控制機制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現(xiàn),預算制度的的完善并有效實行可以保證企業(yè)生產經(jīng)營活動能夠正常的進行,保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。同時它也為企業(yè)監(jiān)督、控制、審計、考核的過程中提供了相關規(guī)范化的依據(jù)。企業(yè)應建立健全全面預算管理機制,將預算管理制度的作用發(fā)揮到生產經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去,把企業(yè)生產經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。同時,使資金在預算和結算方面更加的快速、準確,從而使資金的集中管理成為可行。
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