a單位內(nèi)部預算管理制度
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在市場經(jīng)濟條件下,事業(yè)單位應該完善自己的以預算管理為核心的內(nèi)控制度建設,它是現(xiàn)代管理發(fā)展的趨勢,可以有效避免事業(yè)單位預算部門在單位內(nèi)部管理、外部的經(jīng)營風險等方面所面臨的困難。
一、事業(yè)單位財務預算管理與內(nèi)控制度的聯(lián)系
事業(yè)單位是代表政府面向社會行使政府多項公共事務功能的窗口單位,同時事業(yè)單位在很多領域參加經(jīng)濟建設,事業(yè)單位的財務經(jīng)費主要由行政事業(yè)性收費、國家財政撥款等組成,事業(yè)單位的財務預算就是財務人員對核算的不穩(wěn)定因素做合情合理的判斷,目的是控制成本,做到對單位未來階段性資金的收支、經(jīng)營成果和分配等經(jīng)濟活動做具體安排,而內(nèi)控制度則是對單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟活動的權(quán)責分工和程序方法進行詳細的規(guī)定,其中內(nèi)控制度不僅完善了事業(yè)單位內(nèi)部組織機構(gòu),同時也是本單位進行籌劃、調(diào)控、管理的基本組織。事業(yè)單位的內(nèi)控制度有利于保障預算管理的準確、科學的在單位內(nèi)部實施,做好預算管理和內(nèi)控相互制衡、相互約束,有合理完善的獎罰制度,定期考核預算目標的完成情況,以此為基礎完成預算目標做好內(nèi)部控制工作。
二、我國事業(yè)單位財務預算和內(nèi)控制度現(xiàn)狀
(一)事業(yè)單位對財務管理的內(nèi)部控制工作重視度不高
事業(yè)單位良好的內(nèi)控意識是保障內(nèi)控制度在本單位順利實施的前提,有相當一部分的單位領導對財務上的內(nèi)控工作認識不清,只簡簡單單的認為預算只是會計個人的事情,忽略了財務管理的內(nèi)部控制工作的重要性和合理性,有財政機構(gòu)和審計監(jiān)督機構(gòu)的審查,使財務管理內(nèi)控制度敷衍塞責,徒有其表。
(二)財務預算管理內(nèi)控機構(gòu)是空架子,用來敷衍審查機構(gòu)
健全的財務預算管理內(nèi)控機構(gòu)是事業(yè)單位必不可少的,有些單位領導人對內(nèi)控工作的重視程度不高,更談不上內(nèi)控機構(gòu)的構(gòu)建,有些單位即使有也是徒有其表的空架子,沒有機構(gòu)內(nèi)人員或者是為了應付檢查臨時調(diào)其他崗位員工來頂替工作的現(xiàn)象。
(三)事業(yè)單位內(nèi)控制度領域有待加強
事業(yè)單位內(nèi)控制度方面可依據(jù)的法律法規(guī)很少,財務部下發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)范對象主要是企業(yè),不過這里面的內(nèi)控思想、制定原則、制作方法對事業(yè)單位的財務預算也同樣適用。在實際情況中事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設卻不盡人意,有的單位可能只是用一般性的財務規(guī)章規(guī)范來當做內(nèi)控制度去執(zhí)行,對單位的各項業(yè)務流程的控制有些過于隨意,對其中出現(xiàn)的問題可能只是依照過往經(jīng)驗和慣常做法,沒有正確的內(nèi)控制度可遵守。
三、完備預算管理和內(nèi)部控制制度的原則和措施
(一)預算管理內(nèi)控制度的建立應遵循的原則
1、首先是合法性原則
事業(yè)單位要遵照法律法規(guī)的規(guī)定在內(nèi)部建立合乎法律程序的內(nèi)部控制制度,有些依法定程序走的步驟看起來可能是稍顯繁瑣,但是實際上在規(guī)避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷,所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內(nèi)控制度是必要的.
2、第二要遵守協(xié)調(diào)性原則
主要是依據(jù)指國內(nèi)環(huán)境、政策導向、單位自身的發(fā)展來制定或修改財務內(nèi)控制度。協(xié)調(diào)性原則對外是指合法性原則,也就是財務內(nèi)控制度的制定必須遵循法律法規(guī)的規(guī)定,不能鉆法律漏洞,也不能違背法律的規(guī)定,與法律法規(guī)的規(guī)定是一致的、協(xié)調(diào)的,對內(nèi)部就是要協(xié)調(diào)適應本事業(yè)單位財務的內(nèi)部控制工作,和本單位的發(fā)展情況是互相協(xié)調(diào)的,不能存在內(nèi)控制度和單位內(nèi)部控制實況不適應的問題。
3、內(nèi)部控制制度的權(quán)威性原則
內(nèi)部控制一經(jīng)制定,單位從上到下都要嚴格執(zhí)行,對于嚴格執(zhí)行到位的,要給予表彰,對于沒有做好嚴格執(zhí)行的,要給予處罰,以顯示內(nèi)控制度的權(quán)威性和不可侵犯性和權(quán)威性,對于位高權(quán)重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現(xiàn)的小錯要本著防微杜漸和一視同仁的態(tài)度正確處理。
(二)完備預算管理和內(nèi)部控制制度的措施
1、提升事業(yè)單位一把手對以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度建設重視程度的認識
建立健全的以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度,首先要提高事業(yè)單位領導人對預算管理和內(nèi)部控制制度的重視程度,可以組成內(nèi)控制度建設小組,由單位一把手親自監(jiān)督主持對以預算管理為核心的內(nèi)部控制制度的建設,責成各部門管理人員和員工嚴格遵循內(nèi)控制度進行工作,保障預算目標在各部門順利開展和圓滿完成。
2、其次要結(jié)合自身發(fā)展情況,建立清晰準確的預算編制
預算編制質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到事業(yè)單位各部門各項工作的開展和完成,因此我們除了加強對部門預算編制工作的重視度之外,還要提升部門預算編制的質(zhì)量,事業(yè)單位的領導應該親自蒞臨到統(tǒng)籌預算編制的制定工作中去,遵循合法性、協(xié)調(diào)性、權(quán)威性的準則來制定預算編制工作,力求預算編制做到零基預算和細化預算,對事業(yè)單位的具體收支標準要做到詳細規(guī)定,另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向,能細化到具體項目的要力求具體化、細致化,各部門在完成具體的預算目標過程中要做到嚴厲的自我約束,嚴厲禁止隨意添加支出項目,超出預算范圍等等行為。
3、區(qū)別一般性支出和重要性支出
部門預算的編制應該嚴格依照本部門的實際發(fā)展情況和自身的財力進行編制,把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來,在嚴格保障重點性支出需要,從嚴對待一般性支出,單位的財務預算編制詳細的要包括本單位的全部財務收支,事無巨細,方方面面都要編制到。
4、對事業(yè)單位物資財產(chǎn)要做好內(nèi)部控制,力求內(nèi)部控制做到對每個員工的行為進行約束
對事業(yè)單位的各項物資財產(chǎn)要做到定時按期進行盤點,并將盤點結(jié)果和會計賬目進行對比,發(fā)現(xiàn)問題要及時上報領導,找出原因,追查責任,將責任要追蹤到具體的人身上,不能辦糊涂事做糊涂賬,防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行為,一旦發(fā)生資產(chǎn)損毀要嚴格依照法定程序向領導報告,經(jīng)領導核準后才能核銷。 對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理賬目要力求做到清晰明白真實有效,需要嚴格的授權(quán)審批手續(xù),事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動必須嚴格依照授權(quán)審批手續(xù)才能完成,務必準確明示部門員工的權(quán)限和義務,做到內(nèi)控制度對每個員工的行為做到約束。
5、完善內(nèi)部制度做好各個部門的協(xié)調(diào)發(fā)展、共同努力
完善內(nèi)控制度要做好統(tǒng)籌成本控制和單位效益的協(xié)調(diào)關(guān)系、財務內(nèi)控制度和會計自身職業(yè)素養(yǎng)的之間的關(guān)系、舊式的內(nèi)控方法和新穎的適合單位發(fā)展的內(nèi)控方式之間的關(guān)系,只要我們在日常工作中做到對以上三對關(guān)系的正確處理,就可以使內(nèi)控制度的優(yōu)勢在單位內(nèi)充分發(fā)揮出來,與此同時,單位各部門要做好協(xié)調(diào)共同努力,尤其是單位的財政部門、審計部門,要做好對預算部門內(nèi)部控制的監(jiān)察,財政部門主管內(nèi)部控制工作,在日常生活中財政部門除了要提高對預算機構(gòu)內(nèi)控制度建設的構(gòu)造和領導,還要不斷促使預算部門提升對財務管理內(nèi)控制度的充實和完備。審計部門是監(jiān)督部門,除了做好平常的監(jiān)察監(jiān)督外,還要定時不定期的對整個預算機構(gòu)的財務內(nèi)控制度以及執(zhí)行度進行監(jiān)督審查,以督促其健康良性發(fā)展。
6、對內(nèi)做好內(nèi)部審計,不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)
內(nèi)部審計是事業(yè)單位財務內(nèi)控制度順利進行的重要保障,除了加快完善內(nèi)審工作制度、提高內(nèi)審人員的工作地位之外,還要做到建立內(nèi)審復查程序,即本單位的內(nèi)部審計工作告一段落后,要在指定的時間段內(nèi)再核查內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行情況。同時,內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)的提升對內(nèi)控制度的執(zhí)行和實施的重要作用也不言而喻,內(nèi)審人員要具備高質(zhì)量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內(nèi)部規(guī)章制度,這幾點同時具備才能更好的監(jiān)督執(zhí)行內(nèi)部控制制度的實施。
四、附則
預算部門建立內(nèi)部控制制度是提升本單位財務管理效率的有力手段之一,在市場經(jīng)濟條件下,內(nèi)控制度的建設將提升預算部門的內(nèi)部管理、規(guī)避運營風險、保證會計信息質(zhì)量等等方面的作用,盡管如此,預算部門建立內(nèi)控制度還存在了許多不盡人意的地方,希望本文能夠拋磚引玉,使單位領導加大對以預算管理為核心的內(nèi)控制度建設力度。
